Разъяснение УФНС РФ по Брянской обл. от 29.06.2005 г № Б/Н
Разъяснение Управления ФНС РФ по Брянской области от 29.06.2005
Вопрос:Я индивидуальный предприниматель, осуществляющий торговлю промышленными товарами - деятельность облагается ЕНВД, и оказывающий гостиничные услуги - УСНО, имею в собственности нежилое помещение, которое хотел бы сдать в аренду юридическому лицу.
Разъясните мне, каким налогом облагается получение прибыли при сдаче мною в аренду нежилого помещения, находящегося в моей собственности?
Какие виды налоговой отчетности я должен буду представлять в налоговую инспекцию?
Ответ: Как следует из запроса, сдаваемое в аренду имущество находится в вашей собственности как физического лица.
Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли (дохода) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Статьей 4 Закона РСФСР от 07.12.1991 N 2000-1 "О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации", действовавшего до 01.01.2004, было установлено, что физические лица вправе осуществлять только те виды деятельности, которые указаны в свидетельстве о регистрации предпринимателя.
В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (с учетом внесенных в него изменений и дополнений), который регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды экономической деятельности, которые указаны в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Вместе с тем сдаваемое налогоплательщиком в аренду (наем) нежилое (жилое) помещение не может быть отнесено к основным средствам индивидуального предпринимателя, поскольку оно не используется им непосредственно в качестве средств труда в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, отнесение физическим лицом нежилого (жилого) помещения, принадлежащего ему на праве собственности, к основным средствам с последующим погашением его стоимости путем начисления амортизации не правомерно даже в том случае, когда такое физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя.
Размер арендной платы за наем помещения устанавливается в договоре по соглашению сторон, следовательно, арендодатель имеет возможность учесть свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему нежилого помещения, в назначаемой им арендной плате, учитывая, что коммунальными услугами фактически пользуется арендатор.
Учитывая, что вы находитесь на упрощенной системе налогообложения, доходы, полученные от сдачи в аренду помещения, будут учитываться в составе этих доходов.
В случае если сдаваемое в аренду помещение не участвовало в предпринимательской деятельности в качестве основных средств с погашением его стоимости путем начисления амортизации, то в данном случае собственник этого помещения и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера - договора аренды помещения, заключаемого в соответствии с правовыми нормами, изложенными в параграфе 4 главы 34 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Арендодатель получает обусловленный договором аренды доход в виде арендной платы, поименованный в статье 208 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации и являющийся объектом налогообложения по налогу на доходы по ставке 13 процентов, но при этом не осуществляет на свой риск какой-либо экономической деятельности, поскольку именно арендатор осуществляет деятельность с использованием арендованного имущества.
В данном случае по окончании налогового периода (год) вы обязаны представить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по налогу на доходы от сдачи в аренду нежилого помещения и уплатить в бюджет налог на доходы согласно данным декларации.
Начальник отдела единого
социального налога и налогообложения
доходов физических лиц Управления
ФНС России по Брянской области
В.А.ЕМЕЛЬЯНЦЕВ