Разъяснение УФНС РФ по Брянской обл. от 28.11.2005 г № Б/Н
Разъяснение Управления ФНС РФ по Брянской области от 28.11.2005
Вопрос:Предприятие ввозит подакцизную продукцию. Исчисляет и уплачивает акциз по ввезенному товару. Увеличивается ли налогооблагаемая база по НДС на сумму исчисленного акциза?
Ответ: Согласно п. 2 р. 1 Положения для целей уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, подлежащих уплате акцизов.
Вопрос:При ввозе товаров из Республики Беларусь предприятие уплачивает НДС в полном объеме, а стоимость товара не оплачена. Имеет ли право предприятие поставить на вычет уплаченную сумму НДС, если товар не оплачен?
Ответ: В соответствии с п. 8 р. 1 Положения суммы косвенных налогов, уплаченные по товарам, ввозимым с территории государства одной из Сторон на территорию государства другой Стороны, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном национальным законодательством Сторон.
Таким образом, суммы косвенных налогов, уплаченные по товарам, ввозимым из Республики Беларусь в Российскую Федерацию, подлежат вычету в порядке, установленном ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии с положениями ст. 171 НК РФ суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежат вычету у налогоплательщика при соблюдении соответствующих положений ст. ст. 171 и 172 НК РФ, а именно при выполнении следующих условий:
- при принятии на учет ввезенных на территорию Российской Федерации товаров (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ) на основании соответствующих первичных документов;
- при использовании ввезенных на территорию Российской Федерации товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
- при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость по ввезенным на территорию Российской Федерации товарам, а именно: заявления о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате налога по месту постановки на учет налогоплательщика, налоговой декларации, в которой отражена исчисленная к уплате в бюджет сумма налога на добавленную стоимость по соответствующим ввезенным товарам, и платежного документа на перечисление в бюджет суммы налога на добавленную стоимость, указанной в этой налоговой декларации.
Следовательно, налог на добавленную стоимость, уплаченный на территории Российской Федерации при ввозе товаров из Республики Беларусь, может быть принят к вычету при наличии задолженности перед поставщиками за приобретенный товар.
Начальник отдела косвенных
налогов Управления ФНС России
по Брянской области
А.В.ЛЕВКИН