Приложение к Приказу от 16.11.2010 г № 164 Концепция
Концепция организации системы внутреннего контроля и внутреннего аудита в финансовом управлении брянской области в 2010 — 2015 годах
I.Введение
Реформирование бюджетного процесса и системы государственного управления в России является одним из важных условий ускорения социально-экономического развития страны.
Администрация Брянской области предпринимает определенные шаги для реализации поставленных Президентом Российской Федерации, Правительством Российской Федерации задач по переходу от управления бюджетными затратами к управлению результатами, повышению эффективности государственного управления, строгому соблюдению государственными служащими законности, предоставлению ими качественных публичных услуг населению и обеспечению права граждан на объективную информацию.
В настоящее время в Российской Федерации и Брянской области ведется работа по регламентации механизмов, направленных на повышение эффективности управления и использования ресурсов органами исполнительной власти. Администрацией Брянской области 9 марта 2010 года принято Постановление N 224 "Об организации внутреннего финансового аудита на ведомственном уровне". Для реализации поставленных задач финансовому управлению предстоит сформировать систему управления своей деятельностью.
В системе управления контроль реализует собой механизм обратной связи между объектом и субъектом управления, с помощью контроля доводится объективная информация о состоянии объекта управления. Таким образом, для повышения эффективности системы управления в финансовом управлении необходимо сформировать систему контроля.
В этой связи разработана настоящая Концепция организации системы внутреннего контроля и внутреннего аудита в финансовом управлении Брянской области в 2010 - 2015 годах (далее - Концепция).
Концепция закрепляет основополагающие цели и задачи системы внутреннего контроля и аудита в финансовом управлении Брянской области и определяет основные направления работы в данной сфере деятельности.
Концепция основана на положениях законодательных, нормативных правовых актов Российской Федерации и Брянской области, нормах международного права, признанных Российской Федерацией.
II.Понятие, цели и задачи системы внутреннего контроля и аудита, условия и сроки ее развития
В целях настоящей Концепции под системой внутреннего контроля и аудита понимается совокупность организационной структуры и правил ее функционирования при осуществлении контроля за соблюдением установленного порядка осуществления деятельности и состоянием системы внутреннего контроля.
Целями системы внутреннего контроля и аудита в финансовом управлении Брянской области являются:
- обеспечение соблюдения законодательных, нормативных правовых актов;
- повышение эффективности и результативности деятельности;
- повышение качества осуществления государственных функций, государственных услуг;
- оптимизация расходования средств налогоплательщиков на управление в области государственных финансов.
Для реализации поставленных целей необходимо решение следующих задач:
- осуществление контроля достижения поставленных задач, количественно измеримых показателей результатов деятельности, реализации программ и мероприятий;
- осуществление внутреннего контроля и аудита соблюдения порядка исполнения установленных процессов и процедур, административных и иных регламентов, проведения и учета соответствующих операций, отражения их в отчетности и соблюдения полномочий при их санкционировании;
- осуществление анализа выявленных отклонений от установленных показателей деятельности, причин, лежащих в основе нарушений, внесение предложений для принятия мер по их предупреждению;
- определение эффективности проводимых процессов и операций и использования финансовых и нефинансовых ресурсов;
- определение целесообразности проводимых процессов и операций, применения действующих норм и правил их ведения;
- предоставление объективной информации о соблюдении законодательных, нормативных правовых актов, эффективности осуществляемых процессов, качестве выполняемых государственных функций и использовании государственных финансовых и нефинансовых ресурсов.
Необходимыми условиями для реализации задач, поставленных перед системой внутреннего контроля и аудита, являются:
- разработка и внедрение административных регламентов и иных документов, регламентирующих деятельность;
- организация учета рабочего времени каждого государственного служащего (внедрение тайм-менеджмента);
- реализация принципов и механизмов управления по результатам;
- совершенствование информационно-технического обеспечения системы внутреннего контроля и аудита;
- формирование необходимого ресурсного, в том числе и кадрового, обеспечения системы внутреннего контроля и аудита, совершенствование механизмов распространения успешного опыта и положительных тенденций осуществления внутреннего контроля и аудита.
Основные мероприятия по формированию системы внутреннего контроля и аудита должны быть реализованы в 2010 - 2015 годах.
III.Мероприятия по развитию системы внутреннего контроля и аудита
Развитие системы внутреннего контроля и аудита предусматривает реализацию мероприятий по 5 основным направлениям.
Внутренний контроль
В настоящее время финансовое управление активно осуществляет внедрение новейших технологий в области информационных и технологических процессов, общего управления. Эффективное функционирование этих технологий невозможно без осуществления внутреннего контроля.
Под внутренним контролем в целях настоящей Концепции понимается процесс, осуществляемый руководством и работниками финансового управления и направленный на соблюдение законодательных, нормативных правовых актов и регламентов, повышение эффективности и результативности осуществляемых функций, операций.
Целью этого направления является обеспечение оперативного контроля за осуществлением функциональных и административно-управленческих процессов в финансовом управлении.
Достижение этой цели способствует:
- неукоснительному соблюдению законодательных, нормативных правовых актов и иных документов, регламентирующих осуществление финансовым управлением полномочий в установленной сфере деятельности;
- достижению высокого уровня сохранности активов при осуществлении деятельности.
В рамках этого направления необходимо обеспечить постоянный контроль в структурных подразделениях финансового управления за выполнением требований законодательных, нормативных правовых актов и иных документов, регламентирующих осуществление финансовым управлением полномочий в установленной сфере деятельности.
Реализация указанной задачи предполагает осуществление следующих мероприятий:
- разработка и утверждение нормативно-правовой базы осуществления внутреннего контроля;
- пилотное внедрение процедур внутреннего контроля в отдельных отделах финансового управления;
- доработка нормативно-правовой базы с учетом результатов пилотного внедрения;
- внедрение процедур внутреннего контроля в отделах финансового управления;
- проведение мероприятий, направленных на оптимизацию процедур внутреннего контроля, и корректировка нормативно-правовой базы с учетом накопленного опыта;
- подготовка и реализация мероприятий по оптимизации исполнения процессов, процедур, регламентов, операций, порядков по результатам контроля.
Управление рисками
Значительные изменения в подходах к управлению и использованию финансовых ресурсов в государственном секторе, возможность применения современных информационных технологий, тенденции развития контрольной деятельности в сторону смещения акцента с последующего на предварительный и текущий контроль свидетельствуют о необходимости внедрения системы регулярной оценки и мониторинга рисков, препятствующих достижению намеченных целей.
Под риском в настоящей Концепции понимается вероятность наступления событий, которые могут негативно отразиться на процессах, процедурах и операциях, проводимых финансовым управлением при осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности.
Целью мероприятий этого направления является наиболее раннее выявление возможных нарушений, недостатков и неэффективного использования ресурсов при осуществлении финансовым управлением своей деятельности.
Внедрение механизмов управления рисками позволит:
- минимизировать возможность нарушений при осуществлении финансовым управлением полномочий в установленной сфере деятельности;
- минимизировать риски потерь либо неэффективного использования финансовых ресурсов при осуществлении закупок товаров, работ и услуг для нужд финансового управления;
- проводить постоянный мониторинг рисков и процедуры, направленные на их минимизацию при осуществлении операций в системе предварительного и текущего контроля и осуществления операций.
В рамках этого направления необходимо решить следующие задачи:
- разработать и утвердить методическую базу управления рисками в деятельности финансового управления;
- обеспечить осуществление процедур выявления, оценки и минимизации рисков, возникающих при осуществлении финансовым управлением полномочий в установленной сфере деятельности.
Внутренний аудит
Традиционный порядок проведения контрольных мероприятий не позволяет контролировать качество, результативность и эффективность осуществления финансовым управлением полномочий в установленной сфере деятельности. В этой связи необходимо внедрить в практику деятельности финансового управления внутренний аудит.
Под внутренним аудитом в настоящей Концепции понимается объективная деятельность, направленная на обеспечение законности, предоставление рекомендаций по повышению эффективности и результативности деятельности финансового управления, повышение эффективности внутреннего контроля.
Целями мероприятий данного направления являются:
- обеспечение законности осуществления финансовым управлением полномочий в установленной сфере деятельности;
- обеспечение эффективности осуществления финансовым управлением полномочий в установленной сфере деятельности;
- предоставление объективной информации о законности, эффективности осуществляемых процессов, использовании финансовым управлением государственных финансовых и нефинансовых ресурсов, качестве составляемой отчетности.
Осуществление внутреннего аудита позволит:
- обеспечить проведение анализа и оценки деятельности структурных подразделений финансового управления;
- оперативно получать объективную информацию о состоянии деятельности структурных подразделений финансового управления для принятия своевременных управленческих решений;
- корректировать исполнение процессов, процедур, регламентов, операций, порядков по результатам аудита и контроля, при необходимости - нормативной базы, регламентирующей процессы, процедуры, регламенты, операции, порядки. Это должно быть реализовано посредством выполнения функции обратной связи.
В рамках этого направления необходимо решить следующие задачи:
- обеспечить организацию и осуществление анализа и оценки проводимого внутреннего контроля исполнения финансовым управлением законодательных, нормативных правовых актов и иных документов, регламентирующих осуществление финансовым управлением полномочий в установленной сфере деятельности;
- обеспечить осуществление системного и объективного контроля за соблюдением порядка исполнения установленных процессов и процедур, проведением и учетом соответствующих операций, отражением их в бюджетном учете и отчетности, соблюдением полномочий при их санкционировании;
- обеспечить осуществление процедур управления рисками, возникающими в деятельности структурных подразделений финансового управления;
- обеспечить осуществление анализа выявленных отклонений от установленных показателей деятельности, причин, лежащих в основе нарушений законодательных, нормативных правовых актов и внесение предложений для принятия мер по их предупреждению;
- обеспечить определение эффективности использования финансовых и нефинансовых ресурсов;
- обеспечить определение целесообразности проводимых процессов, процедур и операций;
- обеспечить оперативное предоставление объективной информации о состоянии деятельности структурных подразделений финансового управления.
Реализация задач данного направления предполагает осуществление следующих мероприятий:
- организация учета рабочего времени (тайм-менеджмент);
- разработка и утверждение нормативно-правовой базы осуществления внутреннего аудита;
- пилотное проведение внутреннего аудита в отдельных отделах финансового управления;
- доработка нормативно-правовой базы осуществления внутреннего аудита с учетом результатов пилотного проведения;
- разработка и утверждение методической базы осуществления внутреннего аудита;
- внедрение внутреннего аудита в деятельность структурных подразделений финансового управления;
- корректировка нормативно-правовой и методической базы внутреннего аудита с учетом анализа накопленного опыта.
Совершенствование информационно-технического обеспечения системы внутреннего контроля и аудита
Для эффективного осуществления мероприятий в области регламентации деятельности, управления по результатам, управления рисками, внутреннего контроля и аудита необходимо программное и техническое обеспечение, позволяющее увеличить мобильность и объективность, существенно уменьшить трудозатраты на осуществление мероприятий в рамках указанных направлений.
Целью мероприятий по данному направлению является автоматизация процессов и процедур по основным направлениям развития системы внутреннего контроля и аудита.
В рамках данного направления необходимо решить следующие задачи:
- разработать и внедрить необходимое программное обеспечение по основным направлениям развития системы внутреннего контроля и аудита;
- обеспечить проведение мероприятий по развитию системы внутреннего контроля и аудита современными техническими средствами.
Реализация задач данного направления предполагает осуществление следующих мероприятий:
- разработка нового и доработка существующего программного обеспечения;
- обеспечение современными техническими средствами мероприятий по развитию системы внутреннего контроля и аудита;
- пилотное внедрение программного обеспечения;
- доработка программного обеспечения с учетом результатов испытаний и его внедрение.
Обеспечение организации и развития системы внутреннего контроля и аудита
Успешность развития системы внутреннего контроля и аудита в финансовом управлении во многом зависит от поддержки руководством целей и задач системы внутреннего контроля и аудита. Необходимым фактором успешного развития системы внутреннего контроля и аудита также является заинтересованность в ней работников финансового управления, призванных обеспечить ее внедрение.
Неподготовленность участников к существенной модернизации действующих принципов управления и осуществления контрольной деятельности может привести к замедлению процесса развития.
Целями мероприятий по данному направлению являются формирование необходимого информационного, кадрового, ресурсного и иного обеспечения развития системы внутреннего контроля и аудита, совершенствование механизмов распространения успешного опыта.
Для реализации указанных целей необходимо решить следующие задачи:
- провести обучение новым процедурам государственного управления, управления рисками, бухгалтерского учета и отчетности, осуществления внутреннего контроля и аудита в рамках образовательных программ и курсов повышения квалификации работников;
- создать базу данных лучших примеров и успешного опыта осуществления внутреннего контроля и аудита;
- организовать систематический обмен опытом с другими финансовыми органами с обсуждением и выработкой предложений по новым методам и механизмам управления, внутреннего контроля и аудита, организационным решениям, структурным преобразованиям, оптимизации функциональных и административно-управленческих процессов.
Реализация задач данного направления предполагает осуществление следующих мероприятий:
- разработка программ учебных курсов, тренингов и мастер-классов по направлениям развития системы внутреннего контроля и аудита;
- переподготовка, повышение квалификации, другие виды обучения государственных служащих финансового управления, внесение предложений по повышению квалификации, переподготовке, другим видам обучения государственных гражданских служащих финансово-экономических структурных подразделений главных распорядителей бюджетных средств;
- совершенствование знаний в области внутреннего контроля и аудита, управления рисками, бухгалтерского учета и отчетности работников отдела внутреннего аудита;
- распространение успешного опыта развития системы внутреннего контроля и аудита.
IV.Механизм развития системы внутреннего контроля и аудита
Механизм развития системы внутреннего контроля и аудита должен осуществляться на основе реализации мероприятий исходя из утвержденных планов и проведения контроля за их исполнением.
Ответственным за организацию работ по реализации направлений, предусмотренных Концепцией, и выполнение части мероприятий является начальник отдела внутреннего аудита финансового управления.
Отдел внутреннего аудита в целях реализации настоящей Концепции:
- осуществляет в установленном порядке контроль за выполнением отделами возложенных на них задач по формированию системы внутреннего контроля и аудита в финансовом управлении Брянской области в соответствии с утвержденными планами;
- запрашивает от отделов необходимые материалы по вопросам развития системы внутреннего контроля и аудита;
- осуществляет методическое руководство по вопросам организации и осуществления деятельности в сфере внутреннего финансового аудита.
Финансирование мероприятий по развитию системы внутреннего контроля и аудита в финансовом управлении Брянской области осуществляется в пределах средств, предусмотренных в областном бюджете финансовому управлению Брянской области. В целях определения результативности внутреннего аудита в финансовом управлении может утверждаться аналитическая ведомственная целевая программа организации и развития системы внутреннего контроля и внутреннего аудита.
Система внутреннего контроля и внутреннего
финансового аудита в финансовом управлении Брянской области
┌───────────────────┐
┌──────────┤СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО├──────────┐
│ │ КОНТРОЛЯ И АУДИТА │ │
│ └───────────────────┘ │
\\/ \\/
┌────────────────┐ ┌────────────────┐
┌──────┤ Внутренний │<------------------------>│ Внутренний │
│ │ контроль │ ┌──────┤ аудит │
│ └────────────────┘ │ └────────────────┘
│ ┌────────────────┐ │ ┌────────────────┐
│ │Внутренний │ │ │ Аудит │
├─────>│контроль │ ├─────>│ соответствия │
│ │финансово- │ │ └────────────────┘
│ │хозяйственной │ │ ┌────────────────┐
│ │деятельности │ │ │ Аудит │
│ └────────────────┘ ├─────>│результативности│
│ ┌────────────────┐ │ └────────────────┘
├─────>│ Внутренний │ │ ┌────────────────┐
│ │административный│ │ │ Аудит │
│ │(управленческий)│ └─────>│ эффективности │
│ │ контроль │ └────────────────┘
│ └────────────────┘ /\\
│ ┌────────────────┐ │
│ │ Внутренний │ │
└─────>│технологический │ │
│ контроль │ │
└────────────────┘ │
/\\ ┌───────────────────┐ │
└─────────┤ Управление ├──────────┘
│ рисками │
└───────────────────┘
┌───────────────────┐
│ Идентификация │
└───────────────────┘
┌───────────────────┐
│ Оценка │
└───────────────────┘
┌───────────────────┐
│ Минимизация │
└───────────────────┘