Указ от 01.04.2013 г № 309

Об утверждении Положения о контрольно-ревизионном управлении администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области и Положения об осуществлении контрольно-ревизионным управлением администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области функций по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере при использовании средств областного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в областной собственности

1 апреля 2013 года N 309
УКАЗ
ГУБЕРНАТОРА БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ
О КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОМ УПРАВЛЕНИИ
АДМИНИСТРАЦИИ ГУБЕРНАТОРА БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
И ПРАВИТЕЛЬСТВА БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ И ПОЛОЖЕНИЯ
ОБ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННЫМ
УПРАВЛЕНИЕМ АДМИНИСТРАЦИИ ГУБЕРНАТОРА БРЯНСКОЙ
ОБЛАСТИ И ПРАВИТЕЛЬСТВА БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ
ФУНКЦИЙ ПО КОНТРОЛЮ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
В ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ ПРИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
СРЕДСТВ ОБЛАСТНОГО БЮДЖЕТА, А ТАКЖЕ
МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, НАХОДЯЩИХСЯ
В ОБЛАСТНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
В соответствии с Уставом Брянской области, принятым Законом Брянской области от 20 декабря 2012 года N 91-З, Законами Брянской области от 20 декабря 2012 года N 92-З "О Правительстве и системе исполнительных органов государственной власти Брянской области", от 3 ноября 1997 года N 28-З "О законах и иных нормативных правовых актах Брянской области", в целях осуществления последующего государственного финансового контроля на территории Брянской области за использованием средств областного бюджета, территориальных государственных внебюджетных фондов, а также имущества, находящегося в областной собственности, постановляю:
1.Утвердить прилагаемые:
Положение о контрольно-ревизионном управлении администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области;
Положение об осуществлении контрольно-ревизионным управлением администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области функций по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере при использовании средств областного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в областной собственности.
2.Контроль за исполнением настоящего Указа возложить на заместителей Губернатора Брянской области Климова М.В., Тимохина И.П.
Губернатор
Н.В.ДЕНИН
г. Брянск
1 апреля 2013 года
N 309
ПОЛОЖЕНИЕ
о контрольно-ревизионном управлении
администрации Губернатора Брянской области
и Правительства Брянской области
I.Общие положения
1.1.Контрольно-ревизионное управление (далее - управление) является структурным подразделением администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области.
1.2.Управление выполняет свою работу в соответствии с требованиями статей 152, 157, 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, являясь участником бюджетного процесса, как орган внутреннего государственного финансового контроля, осуществляет последующий государственный финансовый контроль за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, при использовании средств областного бюджета, бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов Брянской области и материальных ценностей, находящихся в областной собственности, а также за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных (муниципальных) программ, в том числе отчетности об исполнении государственных (муниципальных) заданий.
1.3.Управление является органом, уполномоченным на осуществление контроля в сфере закупок при обеспечении нужд Брянской области и муниципальных нужд муниципальных образований, находящихся на территории Брянской области, в соответствии с полномочиями, возложенными Федеральным законом от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", и в соответствии со статьей 23.66 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях рассматривает дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 7.29, 7.30, частями 1, 3 статьи 7.31, статьями 7.31.1, 7.32, частью 11 (за исключением сферы государственного оборонного заказа и сферы государственной тайны) статьи 9.16, частью 7 статьи 19.5, статьями 19.7.2, 19.7.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
1.4.В своей деятельности управление руководствуется Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, Гражданским кодексом Российской Федерации, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, Уставом и законами Брянской области, указами и распоряжениями Губернатора Брянской области, постановлениями и распоряжениями Правительства Брянской области, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Брянской области, а также настоящим Положением.
1.5.Управление осуществляет свою деятельность во взаимодействии со структурными подразделениями администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области, органами государственной власти области, федеральными органами государственной власти, территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Брянской области, Контрольно-счетной палатой Брянской области, иными контролирующими органами, органами местного самоуправления, правоохранительными органами, общественными объединениями и другими организациями и должностными лицами.
1.6.Управление в своей деятельности подчиняется Губернатору Брянской области и заместителю Губернатора Брянской области, курирующему деятельность управления.
1.7.Финансово-хозяйственное обеспечение деятельности управления осуществляют структурные подразделения администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области.
1.8.Положение об управлении утверждается указом Губернатора Брянской области.
II.Основные задачи деятельности управления
2.1.Осуществление в пределах своей компетенции последующего государственного финансового контроля на территории Брянской области за использованием средств областного бюджета, территориальных государственных внебюджетных фондов, а также имущества, находящегося в областной собственности.
2.2.Выполнение полномочий в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" по осуществлению контроля в сфере закупок при обеспечении нужд Брянской области и муниципальных нужд муниципальных образований, находящихся на территории Брянской области.
III.Основные функции деятельности управления
В целях выполнения возложенных задач управление осуществляет следующие основные функции:
3.1.Проводит документальные ревизии и тематические проверки поступления и расходования средств областного бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества (в том числе ценных бумаг), находящегося в областной собственности.
3.2.В пределах своих полномочий проводит документальные ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности организаций любых форм собственности, общественных и иных объединений, фондов по инициативе их руководящих органов и по поручениям Губернатора Брянской области, а также мотивированным постановлениям правоохранительных органов.
3.3.Проводит ревизии (проверки) финансово-хозяйственной деятельности муниципальных образований - получателей финансовой помощи, бюджетных кредитов и гарантий из областного бюджета.
3.4.Проводит проверки соблюдения законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд области.
3.5.Осуществляет функции по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере при использовании средств областного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в областной собственности, в соответствии с Положением об осуществлении контрольно-ревизионным управлением администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области функций по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере при использовании средств областного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в областной собственности.
3.6.Выполняет полномочия в соответствии с Федеральным законом от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" по осуществлению контроля в сфере закупок при обеспечении нужд Брянской области и муниципальных нужд муниципальных образований, находящихся на территории Брянской области.
3.7.Исключен с 1 января 2014 года
3.7.Осуществляет контроль за своевременным и полным исполнением предписаний об устранении нарушений в финансово-хозяйственной деятельности проверенных управлением организаций, а также возмещением причиненного ущерба.
3.8.Привлекает к административной ответственности за нарушения законодательства Российской Федерации при размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд Брянской области в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
3.9.Координирует свою деятельность с другими органами финансового контроля в целях устранения дублирования при проведении ревизий и проверок, обеспечения их комплексности и периодичности, в целях концентрации контроля на наиболее приоритетных направлениях для повышения эффективности государственного и муниципального финансового контроля.
3.10.Выполняет в части, его касающейся, мероприятия администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области по противодействию коррупции.
3.11.Участвует в разработке проектов нормативных правовых актов по вопросам, относящимся к компетенции управления.
IV.Права и обязанности управления
4.1.Управление в целях реализации возложенных на него задач и функций имеет право:
4.1.1.В организациях, получающих средства областного бюджета в форме бюджетных ассигнований, финансовой помощи, кредитов, инвестиций, государственных гарантий, а также использующих имущество областной собственности, проверять первичные бухгалтерские документы, регистры бухгалтерского учета, планы, сметы, отчеты, налоговые декларации, иные документы, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции, а также учредительные и регистрационные документы.
4.1.2.Проверять фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей.
4.1.3.Получать необходимые письменные объяснения должностных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий (проверок), а также заверенные копии документов.
4.1.4.Требовать от руководителей проверяемых организаций создания надлежащих условий для проведения ревизий (проверок): предоставления необходимого помещения, оргтехники, услуг связи, транспорта, канцелярских принадлежностей и обеспечения работ по делопроизводству.
4.1.5.При осуществлении ревизий (проверок) проходить с целью осмотра и получения информации, необходимой для осуществления контрольных мероприятий, во все здания и помещения, занимаемые ревизуемыми учреждениями и организациями, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.
4.1.6.Проводить в организациях любых организационно-правовых форм, получивших от проверяемой организации денежные средства, ценные бумаги и иное имущество, сличение записей, документов и данных с первичными документами проверяемой организации путем встречной ревизии (проверки).
4.1.7.В пределах предоставленных полномочий проводить проверки соблюдения органами финансового контроля местного самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном контроле, в том числе путем проведения повторных ревизий (проверок) организаций, ранее проверенных этими органами.
4.1.8.Осуществлять взаимодействие с правоохранительными органами в ходе проведения контрольных мероприятий, а также реализации материалов ревизий (проверок).
4.1.9.Привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых, аудиторов и других специалистов при условии соблюдения установленных требований к порядку доступа к служебной информации в зависимости от степени ее конфиденциальности.
4.1.10.Запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции управления вопросам.
4.1.11.Направлять в пределах своей компетенции обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений и принятию мер к виновным лицам, а в их вышестоящие органы в порядке подчиненности - обязательные для рассмотрения представления о выявленных нарушениях в подведомственных организациях. Предписания и представления подписываются начальником управления.
4.1.12.При выявлении в результате ревизий (проверок) и рассмотрения жалоб в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд фактов совершения со стороны заказчика, конкурсной комиссии либо специализированной организации действий (бездействия), содержащих признаки административного правонарушения, начальник управления или его заместитель возбуждают дело об административном правонарушении и рассматривают его в порядке, установленном Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
4.1.13.Вносить предложения об обращении в суд о признании размещения заказа недействительным в случае установления нарушений действующего законодательства, регламентирующего порядок размещения заказов для государственных нужд,
4.1.14.Давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции управления.
4.1.15.Представлять Губернатору Брянской области аналитическую информацию по результатам ревизий и проверок и предложения по совершенствованию законодательства Брянской области в финансово-бюджетной сфере.
4.2.Управление обязано:
4.2.1.В своей деятельности руководствоваться Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, Уставом Брянской области, законами Брянской области, указами и распоряжениями Губернатора Брянской области, постановлениями и распоряжениями Правительства Брянской области, приказами администрации, другими нормативными правовыми актами Российской Федерации и Брянской области.
4.2.2.Исполнять возложенные на него функции.
V.Организация деятельности управления
5.1.Руководство управлением осуществляет начальник управления, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Губернатором Брянской области.
5.2.Начальник управления имеет одного заместителя. В случае временного отсутствия начальника управления его обязанности исполняет заместитель начальника управления.
5.3.Начальник управления:
5.3.1.Организует работу управления, руководит его деятельностью, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на управление задач и функций.
5.3.2.Распределяет обязанности между сотрудниками управления.
5.3.3.Вносит заместителю Губернатора Брянской области предложения о структуре и штатной численности управления.
5.3.4.Подписывает документы от имени управления, изданные в пределах его компетенции.
5.3.5.Вносит предложения Губернатору Брянской области, руководителю администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области о поощрении сотрудников управления и (или) применении к ним мер дисциплинарного воздействия.
5.3.6.Вносит предложения по повышению квалификации сотрудников управления.
5.3.7.Участвует в заседаниях коллегий, комиссий и других органов.
5.3.8.Направляет работников управления для участия в работе комитетов, советов, рабочих групп, согласительных комиссий и иных совещательных органов администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области, Брянской областной Думы.
5.3.9.Планирует работу управления, распределяет должностные обязанности между сотрудниками управления.
5.3.10.Организует взаимодействие управления с другими структурными подразделениями администрации, государственными органами Брянской области, территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами местного самоуправления Брянской области.
5.3.11.Организует исполнение работниками управления их должностных обязанностей, дает в пределах своей компетенции указания по вопросам деятельности управления, обязательные для всех работников управления.
5.3.12.Осуществляет иные полномочия, предусмотренные правовыми актами, принимаемыми Губернатором Брянской области, руководителем администрации.
5.4.Представителем нанимателя при заключении служебных контрактов с сотрудниками управления является заместитель Губернатора Брянской области, возглавляющий администрацию Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области.
VI.Ответственность
Сотрудники управления несут персональную ответственность за несоблюдение действующего законодательства при исполнении должностных обязанностей, неисполнение и ненадлежащее исполнение возложенных должностных обязанностей, несоблюдение трудовой дисциплины и требований трудового распорядка, разглашение персональных данных государственных гражданских служащих, информации о них в базе данных, ненадлежащее сохранение документов, поступающих в управление, несоблюдение требований законодательства о государственной гражданской службе, трудовой и исполнительской дисциплины.
ПОЛОЖЕНИЕ
об осуществлении контрольно-ревизионным
управлением администрации Губернатора
Брянской области и Правительства Брянской
области функций по контролю за соблюдением
законодательства Российской Федерации
в финансово-бюджетной сфере при использовании
средств областного бюджета, а также
материальных ценностей, находящихся
в областной собственности
I.Общие положения
1.1.Настоящее Положение определяет сроки и последовательность действий контрольно-ревизионного управления администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области, а также порядок его взаимодействия с органами исполнительной власти Брянской области и организациями при осуществлении функций по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере при использовании средств областного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в областной собственности.
1.2.Исполнение функций по контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации и Брянской области в финансово-бюджетной сфере при использовании средств областного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в областной собственности, осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях и иными нормативными правовыми актами, регламентирующими правоотношения в сфере проведения ревизий и проверок, принятия по их результатам мер, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также Положением о контрольно-ревизионном управлении администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области и настоящим Положением.
1.3.Контрольно-ревизионное управление администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области (далее - контрольно-ревизионное управление) осуществляет последующий финансовый контроль за использованием средств областного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в областной собственности, путем проведения ревизий и проверок.
1.4.Цель ревизии (проверки) - определение правомерности, в том числе целевого характера, правомерности и эффективности использования средств областного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в областной собственности.
1.5.В зависимости от темы ревизии (проверки) в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по изучению:
соответствия деятельности учредительным документам;
расчетов сметных назначений;
исполнения смет доходов и расходов;
исполнения финансового обеспечения выполнения государственным областным бюджетным (автономным) учреждением государственного задания и задания на осуществление мероприятий за счет субсидий на иные цели, а также капитальных вложений в основные средства областного бюджетного учреждения;
использования средств областного бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд;
поступления и расходования средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в областной собственности;
использования областного имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в областной бюджет доходов от использования материальных ценностей, находящихся в областной собственности;
ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
1.6.Контрольные действия, указанные в пункте 1.5 раздела I настоящего Положения, проводятся в отношении:
организаций, получающих средства областного бюджета;
организаций, использующих материальные ценности, находящиеся в областной собственности;
организаций, являющихся получателями финансовой помощи из областного бюджета, гарантий администрации Губернатора Брянской области и Правительства Брянской области, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций;
организаций любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, в форме сличения записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
II.Планирование контрольных мероприятий, проводимых контрольно-ревизионным управлением администрации губернатора Брянской области и Правительства Брянской области
2.1.Контрольно-ревизионное управление осуществляет свою работу на основе годовых планов, формируемых исходя из необходимости обеспечения всестороннего системного контроля за целевым использованием средств областного бюджета, имущества областной собственности и территориальных государственных внебюджетных фондов.
Обязательному включению в годовой план работы подлежит проведение контрольных мероприятий по поручению Губернатора Брянской области.
2.2.План контрольных мероприятий формируется на основе:
поручений Губернатора Брянской области;
предложений органов исполнительной власти Брянской области;
предложений начальника контрольно-ревизионного управления.
2.3.Для получения предложений по формированию плана контрольных мероприятий от органов исполнительной власти Брянской области (далее - предложения) контрольно-ревизионное управление подготавливает соответствующие запросы в срок не позднее 1 ноября года, предшествующего планируемому.
2.4.При подготовке предложений по формированию плана ревизий (проверок) контрольно-ревизионному управлению следует учитывать следующие критерии отбора ревизий (проверок):
законность, своевременность и периодичность проведения ревизий (проверок);
конкретность, актуальность и обоснованность планируемых ревизий (проверок);
степень обеспеченности ресурсами (трудовыми, техническими, материальными и финансовыми);
реальность сроков выполнения, определяемую с учетом всех возможных временных затрат (например, согласование и т.д.);
реальность, оптимальность планируемых мероприятий, равномерность распределения нагрузки (по временным и трудовым ресурсам);
экономическую целесообразность проведения ревизий (проверок) (экономическая целесообразность проведения ревизий (проверок) определяется по каждой ревизии (проверке) исходя из соотношения затрат на ее проведение и суммы средств областного бюджета и средств территориальных государственных внебюджетных фондов, планируемых к проверке);
наличие резерва времени для выполнения внеплановых ревизий (проверок).
2.5.Контрольно-ревизионное управление не позднее 25 декабря года, предшествующего планируемому, представляет на утверждение Губернатору Брянской области план контрольных мероприятий, предусматривающий резерв до 50% временных и трудовых ресурсов на проведение внеплановых ревизий (проверок).
2.6.Утвержденный Губернатором Брянской области план контрольных мероприятий контрольно-ревизионного управления на соответствующий год устанавливает обязательный для исполнения перечень ревизий (проверок).
2.7.Начальник контрольно-ревизионного управления несет ответственность за своевременное исполнение плана контрольных мероприятий.
III.Внеплановые ревизии (проверки)
3.1.Контрольно-ревизионным управлением могут проводиться внеплановые ревизии (проверки).
3.2.Внеплановая ревизия (проверка) проводится на основании поручения Губернатора Брянской области или заместителя Губернатора Брянской области, курирующего деятельность контрольно-ревизионного управления.
3.3.Ответственным за выполнение внеплановой ревизии (проверки) является начальник контрольно-ревизионного управления.
3.4.Максимальный срок проведения внеплановой ревизии (проверки) не может превышать 45 календарных дней.
3.5.Результаты внеплановых ревизий (проверок) оформляются актом ревизии (проверки) в соответствии с разделом VII настоящего Положения.
3.6.Запрещается проведение повторных ревизий (проверок) за тот же проверяемый период по одним и тем же обстоятельствам, за исключением случаев поступления оформленной в письменном виде информации, подтверждающей наличие нарушений в деятельности проверяемой организации (по вновь открывшимся обстоятельствам).
IV.Подготовка и формирование программ ревизий (проверок)
4.1.Для проведения каждой отдельной ревизии (проверки) составляется программа ревизии (проверки).
Программу ревизии (проверки) утверждает начальник контрольно-ревизионного управления.
4.2.Программы ревизий (проверок), проводимых контрольно-ревизионным управлением, разрабатываются руководителями ревизионных групп, которые являются ответственными за проведение ревизий (проверок).
4.3.Составлению программы ревизии (проверки) предшествует подготовительный период, в ходе которого изучаются законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные документы, статистические данные, акты предыдущих ревизий или проверок и другие материалы, характеризующие и регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, подлежащей ревизии (проверке).
4.4.Программа ревизии (проверки) должна содержать:
тему ревизии (проверки);
наименование проверяемой организации;
перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия;
ответственных исполнителей из числа ревизионной группы по каждому конкретному вопросу программы ревизии (проверки).
4.5.Программы ревизий (проверок) подписываются руководителем ревизионной группы, согласовываются с начальником отдела общих ревизий и проверок контрольно-ревизионного управления и утверждаются начальником контрольно-ревизионного управления.
4.6.Программы ревизий (проверок), за исключением внеплановых ревизий или проверок, проводимых контрольно-ревизионным управлением по поручениям Губернатора Брянской области или курирующего заместителя Губернатора Брянской области, утверждаются не позднее дня начала ревизии (проверки).
V.Назначение и приостановление ревизии (проверки)
5.1.Ревизия (проверка) назначается Губернатором Брянской области или курирующим заместителем Губернатора Брянской области.
Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется поручением Губернатора Брянской области или курирующего заместителя Губернатора Брянской области, в котором указываются наименование проверяемой организации, проверяемый период, тема ревизии (проверки), персональный состав ревизионной группы, срок проведения ревизии (проверки), по форме согласно приложению к настоящему Положению.
5.2.При необходимости к участию в ревизии (проверке) могут привлекаться специалисты иных организаций. Решение о включении указанных специалистов в состав ревизионной группы принимается по согласованию с руководителем соответствующей организации.
5.3.Сроки проведения ревизии (проверки), состав ревизионной группы и ее руководитель определяются начальником контрольно-ревизионного управления с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации и других обстоятельств. Руководителем ревизионной группы считается участник ревизионной группы, прописанный первым в поручении на проведение ревизии (проверки).
Срок проведения ревизии (проверки), установленный при назначении ревизии (проверки), может быть продлен начальником контрольно-ревизионного управления на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы. Решение о продлении срока проведения ревизии (проверки) доводится до сведения проверяемой организации.
Срок проведения ревизии (проверки) не может превышать 45 рабочих дней.
5.4.Конкретные вопросы ревизии (проверки) определяются программой, утверждаемой начальником контрольно-ревизионного управления, с указанием ответственных за исполнение участников ревизионной группы.
При подготовке к проведению ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны изучить: программу ревизии (проверки); законодательные и иные нормативные правовые акты по теме ревизии (проверки); бухгалтерскую (бюджетную) и статистическую отчетность, другие доступные материалы, характеризующие деятельность проверяемой организации; материалы предыдущих ревизий (проверок) проверяемой организации (при их наличии).
5.5.Датой начала ревизии (проверки) считается дата предъявления руководителем ревизионной группы удостоверения на проведение ревизии (проверки) руководителю (лицу, его замещающему) проверяемой организации (далее - руководитель организации) или лицу, им уполномоченному.
5.6.Датой окончания ревизии (проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем организации. В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день направления в проверенную организацию акта ревизии (проверки).
В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), но при наличии возражений проверенной организации по акту ревизии (проверки) датой окончания ревизии (проверки) считается день утверждения начальником контрольно-ревизионного управления заключения на возражения проверенной организации по акту ревизии (проверки).
5.7.Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отказа работниками ревизуемой организации представить необходимые документы или при отсутствии либо неудовлетворительном состоянии бухгалтерского учета в ревизуемой организации либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки), о чем руководителем ревизионной группы составляется мотивированное представление на имя начальника контрольно-ревизионного управления.
Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается начальником контрольно-ревизионного управления по согласованию с Губернатором Брянской области или курирующим заместителем Губернатора Брянской области на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы.
В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки) начальник контрольно-ревизионного управления:
письменно извещает руководителя организации и (или) ее вышестоящий орган либо орган, осуществляющий общее руководство деятельностью ревизуемой организации, о приостановлении ревизии (проверки);
направляет в проверяемую организацию и (или) ее вышестоящий орган либо орган, осуществляющий общее руководство деятельностью ревизуемой организации, письменное предписание о представлении требуемых документов либо о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете либо устранении иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
После устранения причин приостановления ревизии (проверки) ревизионная группа возобновляет проведение ревизии (проверки) в новые сроки, устанавливаемые лицом, назначившим ревизию (проверку).
5.8.Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного в поручении на проведение ревизии (проверки).
VI.Проведение ревизии (проверки)
6.1.Руководитель ревизионной группы должен предъявить руководителю ревизуемой организации поручение на право проведения ревизии (проверки), ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии (проверке) работников, решить организационно-технические вопросы и составить рабочий план.
6.2.Руководитель ревизуемой организации обязан создать надлежащие условия работникам контрольно-ревизионного управления, осуществляющим ревизию (проверку): предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности и т.п.
6.3.При проведении ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны иметь служебные удостоверения.
6.4.Исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы, руководитель ревизионной группы определяет объем и состав контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий.
6.5.В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемой организацией в проверяемый период.
Контрольные действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам проверяемой и иных организаций, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации.
Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п.
6.6.Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом.
Сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки).
Выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются руководителем ревизионной группы таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
6.7.Решение об использовании сплошного или выборочного способа проведения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки) принимает руководитель ревизионной группы, исходя из содержания вопроса программы ревизии (проверки), объема финансовых и хозяйственных операций, относящихся к этому вопросу, состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемой организации, срока ревизии (проверки) и иных обстоятельств.
При проведении ревизии (проверки) контрольные действия в отношении операций с денежными средствами и ценными бумагами, а также расчетных операций проводятся сплошным способом.
6.8.При проведении ревизии (проверки) в обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении кассовых и расчетных операций, операций по лицевым, расчетным и валютным счетам, операций с материальными ценностями.
6.9.В ходе ревизии (проверки) могут проводиться контрольные действия по изучению:
учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);
полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в областной собственности, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемой организации;
состояния системы внутреннего контроля в проверяемой организации, в том числе наличия и состояния текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильности формирования затрат, полноты оприходования, сохранности и фактического наличия продукции, денежных средств и материальных ценностей, достоверности объемов выполненных работ и оказанных услуг;
принятых проверяемой организацией мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).
6.10.Руководитель ревизионной группы вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально-ответственных и иных лиц проверяемой организации, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий.
6.11.По требованию руководителя ревизионной группы при выявлении фактов злоупотребления или порчи имущества руководитель ревизуемой организации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем ревизионной группы.
6.12.В случае когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально-ответственных и иных лиц проверяемой организации.
Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки оформляется в порядке, установленном для оформления соответственно акта ревизии (проверки) или акта встречной проверки.
Промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки подписывается участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки), встречной проверки, и руководителем ревизионной группы, а также руководителем организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт ревизии (проверки) или акт встречной проверки.
6.13.В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
Встречная проверка назначается начальником контрольно-ревизионного управления по письменному представлению руководителя ревизионной группы.
6.14.Контрольно-ревизионное управление при необходимости проведения встречных ревизий (проверок) в организациях, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации, обращается по этому вопросу в органы финансового контроля соответствующих субъектов Российской Федерации с просьбой о проведении встречных ревизий (проверок) и направлении материалов ревизий (проверок) контрольно-ревизионному управлению.
6.15.В ходе ревизии (проверки) по решению руководителя ревизионной группы могут составляться справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки).
Указанная справка составляется участником ревизионной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им, согласовывается с руководителем ревизионной группы, подписывается должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации.
В случае отказа указанного должностного лица подписать справку в конце справки делается запись об отказе указанного лица от подписания справки. В этом случае к справке прилагаются возражения указанного должностного лица.
Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки.
6.16.Работники контрольно-ревизионного управления при проведении контрольных мероприятий:
не должны вмешиваться в оперативную деятельность ревизуемых организаций;
несут ответственность за качество проводимых ревизий и проверок, достоверность информации, содержащейся в актах и справках, соответствие ее действующему законодательству Российской Федерации.
VII.Оформление результатов ревизии (проверки)
7.1.Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки).
7.2.Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки и прилагаются к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка.
7.3.Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций.
7.4.Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной частей.
7.5.Вводная часть акта ревизии (проверки) должна содержать следующие сведения:
тему ревизии (проверки);
дату и место составления акта ревизии (проверки);
номер и дату поручения на проведение ревизии (проверки);
фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;
проверяемый период;
срок проведения ревизии (проверки);
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН, код по сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств областного бюджета (при наличии);
ведомственную принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии);
сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах Федерального казначейства;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ревизии (проверки);
иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации.
7.6.Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).
7.7.Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены.
7.8.Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей.
7.9.Вводная часть акта встречной проверки должна содержать следующие сведения:
тему проверки, в ходе которой проводится встречная проверка;
вопрос (вопросы), по которому проводилась встречная проверка;
дату и место составления акта встречной проверки;
номер и дату поручения на проведение встречной проверки;
фамилии, инициалы и должности работников, проводивших встречную проверку;
проверяемый период;
срок проведения встречной проверки;
сведения о проверенной организации:
полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
иные данные, необходимые, по мнению работников, проводивших встречную проверку, для полной характеристики проверенной организации.
7.10.Описательная часть акта встречной проверки должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по вопросам, по которым проводилась встречная проверка,
7.11.При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должны быть обеспечены объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
7.12.Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально-ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.
Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки.
Копии документов, подтверждающих выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации.
7.13.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения.
7.14.В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются:
выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально-ответственными и иными лицами проверенной организации;
морально-этическая оценка действий должностных, материально-ответственных и иных лиц проверенной организации.
7.15.Акт ревизии (проверки) составляется в трех экземплярах: один экземпляр - для проверенной организации, один экземпляр - для контрольно-ревизионного управления, один экземпляр (по необходимости) - для лица, назначившего ревизию (проверку), или органа, по мотивированному обращению которого проведена ревизия (проверка).
7.16.Акт ревизии (проверки) подписывается членами ревизионной группы и руководителем организации.
В случае если в ходе ревизии (проверки) участниками ревизионной группы составлялись справки, подписанные ими и должностным лицом проверяемой организации, ответственным за соответствующий участок работы проверяемой организации, то акт ревизии (проверки) подписывает руководитель ревизионной группы и руководитель организации,
7.17.Один экземпляр акта ревизии (проверки), подписанного членами ревизионной группы, вручается руководителю ревизуемой организации или уполномоченному им лицу под роспись с указанием даты получения и расшифровкой этой росписи.
7.18.В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки руководителем ревизионной группы в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксирование факта и даты его направления проверенной организации.
Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенной организации, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
7.19.Срок, отведенный ревизуемой организации для ознакомления с актом ревизии (проверки) и его подписания, устанавливается руководителем ревизионной группы и может составлять от одного до пяти рабочих дней.
7.20.При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки) и являются их неотъемлемой частью.
7.21.Руководитель ревизионной группы в срок до пяти рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается начальником контрольно-ревизионного управления. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
Заключение направляется проверенной организации либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку.
При отсутствии возможности формирования аргументированного заключения начальник контрольно-ревизионного управления направляет запрос для разъяснений в соответствующие подразделения Министерства финансов Российской Федерации или иные структуры, в компетенцию которых входят данные вопросы.
7.22.Акт ревизии (проверки) со всеми приложениями представляется начальнику контрольно-ревизионного управления не позднее 5 рабочих дней после окончания ревизии (проверки).