Постановление Администрации Брянской области от 30.06.2006 № 409
Об утверждении Методологии планирования временных кассовых разрывов и Порядка формирования финансового резерва
БРЯНСКАЯ ОБЛАСТЬ АДМИНИСТРАЦИЯ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 30 июня 2006 г. N 409 Об утверждении Методологии планирования временных кассовых разрывов и Порядка формирования финансового резерва В соответствии с программой реформирования системы управленияобщественными финансами Брянской области, утвержденной постановлениемадминистрации области от 24 октября 2005 г. N 560 "Об утверждениипрограммы реформирования системы управления общественными финансамиБрянской области", ПОСТАНОВЛЯЮ: 1. Утвердить прилагаемую Методологию планирования временныхкассовых разрывов областного бюджета. 2. Утвердить прилагаемый Порядок формирования финансовогорезерва для финансирования временных кассовых разрывов областногобюджета. 3. Рекомендовать органам местного самоуправления областиутвердить аналогичную методологию планирования временных кассовыхразрывов местных бюджетов. 4. Настоящее постановление опубликовать в средствах массовойинформации и на официальном сайте администрации области в сети"Интернет". 5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложитьна исполняющую обязанности заместителя Губернатора области, начальникафинансового управления Брянской области Локтикову Е.И. Губернатор Н.В. Денин Утверждена постановлением администрации Брянской области от 30 июня 2006 г. N 409 МЕТОДОЛОГИЯ планирования временных кассовых разрывов областного бюджета 1. Под кассовым разрывом областного бюджета понимаетсякраткосрочное, в пределах нескольких месяцев одного финансового года,превышение расходных обязательств бюджета над доходами, которое впоследующие месяцы года компенсируется соответствующим превышениемдоходов бюджета над его расходами. Источником возникновения кассовыхразрывов является разница в сезонности поступления доходов иосуществления расходов областного бюджета в пределах года. Объемсредств, составляющих величину кассового разрыва, определяется последующей формуле: Кр= /0 + Ифд+Д-Р/,где: Кр - объем средств, составляющих величину кассового разрыва; О - остатки средств на едином счете без учета целевых средств наначало месяца; Ифд - источники финансирования дефицита бюджета, планируемые напрогнозируемый период, без учета остатков средств; Д - планируемый объем доходов с учетом межбюджетных трансфертовна соответствующий период; Р - объем первоочередных расходов бюджета, предусмотренныхутвержденной бюджетной росписью. 2. Данные рекомендации касаются прогнозирования ифинансирования кассовых разрывов в пределах финансового годапродолжительностью от одной недели до трех месяцев, возникновениекоторых не связано с ошибками при разработке параметров доходной ирасходной частей областного бюджета на год. Основными факторами, объясняющими возникновение данных кассовыхразрывов, являются: наличие внутригодовой неравномерности поступления доходов иосуществление непроцентных расходов областного бюджета по месяцам; крупные разовые выплаты из областного бюджета, связанные спогашением и (или) обслуживанием государственного долга; форс-мажорные обстоятельства, требующие срочных разовых расходов(например, природные бедствия или катастрофы). 3. Прогнозирование кассовых расходов при составлении областногобюджета на следующий год осуществляется в три этапа: на первом этапе на основании помесячных отчетов об исполнениибюджета за базовый период (3 года) составляется типовой профильпомесячной динамики доходов и осуществляется расчет ожидаемого профилядоходов в условиях будущего года, т.е. скорректированного с учетомочевидных изменений (например, изменение объема межбюджетныхтрансфертов из федерального бюджета, изменения в налоговомзаконодательстве); на втором этапе на основании помесячных отчетов об исполнениибюджета по расходам (за вычетом процентных расходов и погашенияосновной суммы долга) за базовый период (3 года) осуществляется расчетожидаемого профиля расходов в условиях будущего года, т.е.скорректированного с учетом очевидных изменений в бюджетной сети иобязательствах; на третьем этапе на полученный профиль доходов и расходовнакладывается график платежей по обслуживанию и погашениюгосударственного долга и выделяются наиболее вероятные точки, вкоторых при исполнении бюджета может произойти кассовый разрыв, т.е.где накопленный с начала года объем доходов (с учетом переходящихостатков) становится меньше накопленного с начала года объема расходов(расходы по типовому графику и расходы, связанные с платежами погосударственному долгу). 4. Определение наиболее вероятных месяцев планируемогофинансового года, когда при исполнении бюджета может произойтикассовый разрыв, т.е. когда накопленный с начала года обьем доходов (сучетом переходящих остатков) становится меньше накопленного с началагода объема расходов (с учетом расходов на обслуживание и погашениеуже принятых долговых обязательств), проводится по формуле: m i m i m - месяц кассового разрыва, если SUM D - SUM Р < О , i=1 i=1 m i m i отсутствие кассового разрыва, если SUM D - SUM P > 0, i=1 i=1 1где: i D - прогноз месячных поступлений доходов бюджета в целом в i-оммесяце в планируемом году; Рi - значение бюджетных ассигнований в i-ом месяце в планируемомгоду; m - месяц, в котором ожидается возникновение кассового разрыва. 5. После определения наиболее вероятных месяцев возникновениякассовых разрывов в очередном финансовом году разрабатываются меры поих недопущению или определяется порядок их финансирования. Утвержден постановлением администрации Брянской области от 30 июня 2006 г. N 409 ПОРЯДОКформирования финансового резерва для финансирования временных кассовых разрывов областного бюджета 1. Настоящий Порядок определяет действия и способы обеспеченияфинансирования прогнозируемых временных кассовых разрывов в очередномфинансовом году. 2. Финансирование временных кассовых разрывов осуществляется сиспользованием следующих инструментов: корректировка расходов по отдельным статьям областного бюджетана год; поддержание достаточного (допустимого) уровня остатков насчетах; оптимизация графика новых заимствований; использованиевнутригодовых кредитных линий. 3. Корректировка расходов по отдельным статьям областногобюджета на год производится в случае, когда прогноз указывает навозникновение кассового разрыва в одном из месяцев, а не в несколькихмесяцах подряд. В этом случае для предотвращения возникновениякассового разрыва финансовый орган может принять меры по корректировкеграфика расходов по месяцам, чтобы обеспечить профиль расходов,исключающий (снижающий) вероятность кассового разрыва. Проведение корректировки внутригодового графика осуществлениярасходов по отдельным статьям областного бюджета, не связанных сосуществлением регулярных платежей либо имеющих жесткую сезоннуюпривязку, а также графика осуществления бюджетом закупок, оплаты услуги бюджетных инвестиций позволяет не допустить возникновение кассовыхразрывов при осуществлении регулярных и сезонных расходов бюджета. 4. Формирование достаточного (допустимого) остатка на счетеобластного бюджета на конец года, используемого в очередном финансовомгоду для финансирования текущих расходов свыше поступлений в бюджет втечение данного месяца при временных кассовых разрывах бюджета, помимооптимизации расходов и доходов, в течение года является дополнительнымспособом снижения риска возникновения кассового разрыва. Формирование допустимого остатка на счете областного бюджетанепосредственно связано с корректировкой расходов по отдельным статьямбюджета на год, поскольку накопление остатков на бюджетных счетахвозможно только в случае перераспределения расходов внутри года такимобразом, чтобы доходы бюджета (с учетом новых заимствований, доходовот продажи имущества и поступления средств из федерального бюджета) непревышали текущие расходы (как непроцентные, так и по государственномудолгу). Точная оценка требуемого объема допустимого остатка на счетеобластного бюджета делается на основании данных об исполненииобластного бюджета и величине возникавших кассовых разрывов за трипредыдущих года, а также с учетом объема доходов и расходов в текущемфинансовом году и прогноза вероятности кассовых разрывов в очередномфинансовом году и может изменяться от года к году. i m i m i К = max ( SUM P - SUM D ) , об i=1 i=1 1< m < 12 , где: i Коб - объем допустимого остатка на счете областногобюджета в планируемом году; Di - прогноз месячных поступлений доходов бюджета в целом в /-оммесяце в планируемом году; Рi - значение бюджетных ассигнований в i-ом месяце в планируемомгоду; m - месяц года. 5. Проведение оптимизации графика новых заимствованийприменяется при отсутствии в необходимых объемах допустимого остаткана счете областного бюджета, поскольку перераспределение новыхзаимствований позволяет обеспечить оптимальное финансирование расходови не допустить возникновение кассового разрыва. Оптимизацию графика новых заимствований следует проводить сучетом согласования внутри года сроков осуществления новых займов ипоступления средств в областной бюджет от продажи имущества. Длянедопущения кассового разрыва в очередном финансовом году необходимопроводить осуществление продажи имущества в сроки, обеспечивающиепоступление средств в бюджет в привязке к датам выплат по имеющимсяобязательствам. Осуществление новых займов необходимо производить вупреждающем режиме только в тех случаях, когда нет иных способов дляликвидации кассового разрыва. 6. Использование внутригодовых кредитных линий пофинансированию кассовых разрывов заключается в том, что в начале годафинансовый орган заключает договор с коммерческим банком об открытиикредитной линии, действующей до конца года, в размере, обеспечивающемпокрытие возможных кассовых разрывов или револьверной кредитной линии.Расчет размера предоставляемого кредита в этом случае аналогиченметодике по оценке объема допустимого остатка на счете областногобюджета. При открытии кредитной линии непосредственное заимствованиесредств происходит только в случае возникновения кассового разрыва вразмере, обеспечивающем его покрытие (в пределах величины кредитнойлинии). Открытие револьверной кредитной линии является болеепредпочтительным в случае, когда согласно прогнозу возникновениякассовых разрывов они следуют один за другим, а у бюджета нетвозможности погасить ранее произведенное заимствование. Особенностями данного инструмента финансирования кассовогоразрыва является то, что согласно Бюджетному кодексу РоссийскойФедерации в объем государственного долга Брянской области включаютсятолько предоставленные кредиты, т.е. собственно наличие открытойкредитной линии не увеличивает совокупный объем задолженности субъектакредитора. 7. В случае невозможности предусмотреть в проекте областногобюджета необходимый объем допустимого остатка на счете областногобюджета в проекте закона об областном бюджете устанавливается источники предельный объем привлекаемых кредитных ресурсов, необходимых дляпокрытия временных кассовых разрывов.