Разъяснение УФНС РФ по Брянской обл. от 03.05.2007 г № Б/Н
Деньги возвращаются: как получить налоговый вычет
Прошло более пяти лет, как вступила в силу глава 23 Налогового кодекса РФ по налогу на доходы физических лиц. Тем не менее, многие налогоплательщики до настоящего времени не знают или до конца не разобрались, что собой представляют и как предоставляются те или иные налоговые вычеты или, как их еще называют, налоговые льготы. Чтобы разобраться с ситуацией, на вопросы налогоплательщиков отвечает начальник отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по Брянской области Виталий Витальевич Кожухов.
Получая какие-либо доходы, российские граждане должны платить с них налог, который называется "Налог на доходы физических лиц". Наличие налоговых вычетов позволяет уменьшить налогооблагаемый доход, а следовательно, и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.
Для получения любого налогового вычета налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства декларацию о своих доходах, к которой должны быть приложены заявление о предоставлении налогового вычета и документы, подтверждающие право на его получение. Какие это должны быть документы, мы оговорим отдельно для каждого вида налоговых вычетов.
Итак, десятки тысяч граждан ежегодно продают и покупают имущество и могут претендовать на получение имущественных налоговых вычетов, поэтому начнем разговор с них. В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица имеют право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных от продажи имущества, а также в суммах, израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.
При продаже домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков или долей в них, находящихся в собственности менее трех лет, налогоплательщик имеет право на вычет в сумме, полученной от продажи данного имущества, но не превышающей 1 млн. руб. При продаже иного имущества (автомобилей, гаражей, магазинов, производственных зданий, произведений искусства, драгоценных изделий, видео-, аудио-техники, одежды, обуви и т.д.), находящегося в собственности также менее трех лет, вычет будет в сумме, полученной от продажи, но не превышающей 125000 руб.
Если проданное имущество находилось в собственности более трех лет, то независимо от вида имущества вычет предоставляется в сумме, полученной от его продажи.
Обращаем внимание на то, что в этом случае налоговая декларация должна подаваться в инспекцию в обязательном порядке, независимо от того, возникает обязанность по уплате налога или нет. Сделать это необходимо в срок не позднее 30 апреля (в этом году в связи с переносом выходного дня - не позднее 2 мая) года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. по окончании года, в котором получен доход от продажи имущества. Прошу обратить серьезное внимание на то обстоятельство, что нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление наказуемо.
Кроме вычетов, связанных с продажей имущества, налогоплательщики имеют право на вычет в суммах, израсходованных на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам, кредитам, полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованных на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них.
Общий размер данного налогового вычета в целом по объекту не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по займам и кредитам. Вычет предоставляется один раз в жизни и повторное его предоставление не допускается.
Если при продаже имущества порой необходимо платить налог с полученного дохода, то при приобретении или строительстве жилья, наоборот, идет возврат ранее удержанного налога.
- В настоящее время часто продаются недостроенные квартиры (без отделки, без сантехники, газовой плиты, полов и т.д.). Учитываются ли при получении налогового вычета расходы по завершению строительства?
- Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого приобретена квартира, указано приобретение квартиры без отделки с конкретным указанием невыполненных работ или неустановленного оборудования и при предъявлении документов, подтверждающих данные расходы. Но не стоит забывать, что общий размер налогового вычета с учетом затрат на достройку не может превышать 1 млн. руб.
- Какими документами необходимо подтверждать свое право на получение вычета?
- Для подтверждения права на налоговый вычет налогоплательщику необходимо представить следующий перечень документов:
- справка о доходах ф. 2-НДФЛ с места работы;
- копия договора купли-продажи (долевого участия, переуступки права) жилого дома либо квартиры;
- свидетельство о государственной регистрации права на приобретенный (построенный) дом либо квартиру;
- акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику;
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Хочу обратить внимание на необходимость корректного и юридически грамотного оформления документов, подтверждающих расходы, иначе право на вычет будет утеряно.
Например, если в договоре купли квартиры фигурируют муж, жена и двое детей, то и в документах, подтверждающих оплату по договору, должны фигурировать тоже все четверо. Если, например, согласно расписке или иным документам деньги переданы одним мужем, то это означает, что ни жена, ни дети не оплачивали приобретаемые ими доли и права на вычет не имеют. Хотя муж и оплатил больше, чем стоит его доля, права получить вычет за других членов семьи он также не получит.
- В каком порядке необходимо заявить о своем праве на вычет?
- Вычет предоставляется на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода или до окончания налогового периода при обращении к работодателю при условии подтверждения права на имущественный налоговый вычет налоговым органом по установленной форме. Какой бы путь получения налогового вычета налогоплательщик не выбрал, в любом случае он обязан документально подтвердить свое право на дом, квартиру или комнату, а также понесенные расходы.
Уменьшить свой налогооблагаемый доход можно еще с помощью социальных налоговых вычетов. Эти вычеты связаны с оплатой обучения, лечения и приобретаемых медикаментов, благотворительностью.
А сейчас поподробнее. Во-первых, налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 руб. (до 1 января 2007 года предельный размер вычета составлял 38000 руб.), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. (до 1 января 2007 года предельный размер вычета составлял 38000 руб.) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на данный вычет сохраняется за бывшими опекунами или попечителями в случае оплаты ими обучения в образовательных учреждениях на дневной форме своих бывших подопечных до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
- А можно перечислить документы, которые необходимо представить?
- В каждой конкретной ситуации перечень документов будет различен, но основными являются:
- справка о доходах ф. 2-НДФЛ с места работы;
- договор об оплате образовательных услуг;
- квитанция или иной финансовый документ, подтверждающий факт оплаты;
- лицензия на право образовательной деятельности, если данные о ней не указаны в договоре.
Если налогоплательщик работает и сам оплачивает свое обучение, то для него это будет исчерпывающий перечень документов.
Если налогоплательщик - родитель, оплачивающий обучение своего ребенка, то, во-первых, договор и документы об оплате должны быть оформлены на его имя. Во-вторых, необходимо представить свидетельство о рождении ребенка для подтверждения родства и возраста, справку или иной документ, подтверждающий форму обучения, если этого нет в договоре.
В случае ненадлежащего оформления документов право на вычет теряется. Например, договор об оплате обучения заключила бабушка студента. Она же оплатила обучение. Учитывая, что закон не дает права бабушкам на налоговый вычет, ей будет отказано в его получении. Родителям ребенка в праве на вычет в этой ситуации также будет отказано, т.к. ни один из них не платил за обучение.
- Какие документы будут подтверждать право на получение вычета, связанного с оплатой лечения?
- Для подтверждения права на вычет необходимо представить следующий перечень документов:
- справка о доходах ф. 2-НДФЛ с места работы;
- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ по форме, утвержденной Приказом МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, зарегистрированным в Минюсте России 13.08.2001 N 2874 (при оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения);
- рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме N 107/у с проставлением штампа "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", выписанных лечащим врачом налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном Приложением N 3 к Приказу МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации;
- копия договора налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения;
- копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги за лечение своего супруга;
- копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги за лечение своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ;
- копия свидетельства о рождении ребенка (детей), если налогоплательщиком оплачены медицинские услуги за лечение своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.
- Мы рассмотрели все социальные налоговые вычеты?
- Нет. Есть еще один, который связан с благотворительной деятельностью.
Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода в сумме, перечисленной им на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержания спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисленных религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов от суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
Для получения этого вычета к декларации и заявлению прилагаются:
- справка о доходах ф. 2-НДФЛ с места работы;
- копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) денежных средств на благотворительные цели;
- договор на оказание благотворительности (при наличии).
Как уже говорилось выше, во всех случаях, связанных с получением вычетов, налогоплательщиком заполняется декларация. В налоговый орган она представляется на бумажном носителе или в электронной форме лично либо направляется по почте. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.
Согласно статье 229 Кодекса физические лица в декларациях указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Материал подготовлен на основании вопросов, поступающих от налогоплательщиков.
По вопросам декларирования Вы можете проконсультироваться по телефонам "горячей линии", которые в течение кампании декларирования работают во всех инспекциях области. Их номера опубликованы на сайте Управления ФНС России по Брянской области http://www.r32.nalog.ru