Приложение к Постановлению от 27.06.2008 г № 639 Положение
Положение о подготовке докладов о результатах и основных направлениях деятельности главных распорядителей средств областного бюджета и структурных подразделений администрации брянской области I. общие положения
1.Настоящее Положение разработано в целях методического обеспечения подготовки докладов о результатах и основных направлениях деятельности главных распорядителей средств областного бюджета и структурных подразделений администрации Брянской области (далее - доклады) на основе Положения о докладах о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2004 года N 249, методических рекомендаций по подготовке докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования, разработанных Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития Российской Федерации.
2.Подготовка докладов осуществляется для обеспечения применения в бюджетном процессе методов среднесрочного бюджетного планирования, ориентированных на результаты, исходя из реализации установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств. Использование докладов предусматривается в качестве ключевого направления применения программно-целевых методов бюджетного планирования для обоснования расходов бюджета, обеспечения прямой взаимосвязи между распределением бюджетных ресурсов и фактическими или планируемыми результатами их использования, а также подготовки сводного доклада о результатах и основных направлениях деятельности администрации области.
3.Подготовка докладов осуществляется главными распорядителями средств областного бюджета и структурными подразделениями администрации области.
4.В настоящем Положении использованы следующие понятия:
субъекты бюджетного планирования - органы исполнительной власти Брянской области и структурные подразделения администрации области;
бюджет субъекта бюджетного планирования - используемые для целей бюджетного планирования суммы доходов и расходов, представляемые субъектом бюджетного планирования при формировании бюджетных проектировок в финансовое управление Брянской области (включая оценки доходов и расходов, финансируемых за счет доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности);
отчетный финансовый год - финансовый год, предшествующий текущему финансовому году;
текущий финансовый год - год, в котором осуществляется исполнение бюджета, составление и рассмотрение проекта бюджета на очередной финансовый год и плановый период;
очередной финансовый год - год, следующий за текущим финансовым годом;
плановый период - два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом;
расходные обязательства субъекта бюджетного планирования - включенные в бюджет субъекта бюджетного планирования расходы на исполнение федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, законов Брянской области, нормативных правовых актов администрации области, договоров и соглашений Брянской области, предусматривающих предоставление средств областного бюджета юридическим и физическим лицам (включая государственных служащих и работников областных государственных учреждений), органам местного самоуправления;
цель - краткое описание ожидаемого конечного общественно значимого результата реализации одной или нескольких основных функций (полномочий) Брянской области в сфере деятельности субъекта бюджетного планирования;
тактическая задача - краткое описание ожидаемых конечных количественно измеримых общественно значимых результатов деятельности субъекта бюджетного планирования по конкретным направлениям достижения одной из целей;
бюджетная целевая программа - взаимосвязанный по содержанию, срокам выполнения, ресурсам и исполнителям, согласованный комплекс мероприятий правового, организационного, экономического, финансового, социального характера, направленный на решение конкретных задач, приоритетных проблем развития региона (в том числе долгосрочная целевая программа и ведомственная целевая программа);
результативность бюджетных расходов - соотношение между результатами деятельности и расходами на их достижение, а также степень достижения планируемых результатов.
5.Сроки формирования, представления и защиты докладов устанавливаются планом-графиком и (или) регламентом работы над проектом областного бюджета на очередной финансовый год и плановый период. Доклады вместе с приложениями представляются в департамент экономического развития Брянской области (1 экземпляр) и финансовое управление Брянской области (1 экземпляр). Текстовая часть и приложения к докладам также представляются в электронном виде.
6.В докладе должны быть представлены следующие разделы:
цели, задачи и показатели деятельности;
расходные обязательства и формирование доходов;
бюджетные целевые программы и непрограммная деятельность;
распределение расходов по целям, задачам и программам;
результативность бюджетных расходов.
II.Подготовка раздела 1
"Цели, задачи и показатели деятельности"
7.В первом разделе доклада формулируются стратегические цели субъекта бюджетного планирования, а также тактические задачи, обеспечивающие достижение соответствующих целей. Для каждой цели и задачи приводятся значения основных показателей деятельности субъекта бюджетного планирования, характеризующих достижение (реализацию) этой цели и задачи в отчетном и плановом периодах, а также их целевые значения.
8.Система целей, задач и показателей, представленная в данном докладе, должна давать ясное представление об основных значимых для общества направлениях и результатах деятельности субъекта бюджетного планирования и описывать важнейшие качественные и количественные характеристики состояния за отчетный период и состояние, которое должно быть достигнуто в среднесрочной перспективе. Под деятельностью субъекта бюджетного планирования понимается любая деятельность, осуществляемая за счет средств (расходной части) бюджета субъекта бюджетного планирования.
9.Цели субъекта бюджетного планирования должны соответствовать приоритетам государственной и региональной политики, стратегическим целям развития страны, полномочиям субъектов Российской Федерации, установленным Федеральным законом от 6 октября 1999 года N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации", Стратегии социально-экономического развития Брянской области до 2025 года и программе социально-экономического развития Брянской области.
10.В докладе должен быть проведен краткий анализ взаимосвязи между отдельными целями и указаны взаимодополняющие цели. Совокупность целей должна охватывать все направления деятельности субъекта бюджетного планирования. Количество приоритетных целей, как правило, не должно превышать пяти, и они должны быть выделены при заполнении соответствующих форм. Для каждой цели должно быть приведено обоснование ее соответствия сферам деятельности субъекта бюджетного планирования исходя из нормативно-правовых актов и иных официальных документов, определяющих основные задачи и принципы государственной политики в сфере компетенции субъекта бюджетного планирования.
11.При определении целей рекомендуется руководствоваться следующими критериями:
специфичность (цели должны соответствовать области компетенции субъекта бюджетного планирования);
измеримость (достижение цели можно проверить, в том числе и прежде всего с помощью количественных индикаторов);
релевантность (наличие четкой связи цели с основной деятельностью субъекта бюджетного планирования);
достижимость (цели должны быть потенциально достижимы).
12.Формулировка цели должна быть краткой и ясной и не должна содержать:
специальных терминов, затрудняющих ее понимание лицами, не обладающими профессиональными знаниями в сфере деятельности, связанной с реализацией данной цели;
терминов, понятий и выражений, которые допускают произвольное или неоднозначное толкование;
указания на иные цели, задачи, эффекты или результаты, которые являются следствиями достижения самой стратегической цели;
описания путей, средств и методов достижения цели.
Правильно сформулированная система целей должна отражать набор актуальных потребностей общества и не должна зависеть от средств их достижения. Выбор конкретных путей, средств и методов достижения целей осуществляется на последующих стадиях планирования деятельности субъекта бюджетного планирования при формировании тактических задач и подготовке бюджетных целевых программ.
13.Для каждой цели в докладе должен быть приведен количественно измеримый показатель (может быть группа показателей, но не более трех), характеризующий уровень достижения цели, его значения для отчетного периода, оценка значения за текущий год и целевое (планируемое) значение, которое должно и может быть достигнуто в очередном финансовом году и плановом периоде, а также значения для каждого года планового периода, которые будут достигнуты в случае реализации предлагаемых в докладе программ и непрограммной деятельности.
14.Тактические задачи субъекта бюджетного планирования представляют собой конкретизацию выбираемых направлений и способов деятельности, обеспечивающих достижение поставленных целей в среднесрочном периоде. Достижение цели может быть обеспечено решением различных, иногда альтернативных тактических задач и требовать различных по объему затрат. Каждая тактическая задача должна соответствовать лишь одной из целей субъекта бюджетного планирования. Для каждой из целей следует сформулировать, как правило, от 2 до 7 тактических задач, которые в совокупности должны охватывать все направления деятельности субъекта бюджетного планирования, необходимые для достижения соответствующей цели. Следует избегать постановки задач, направленных на обеспечение деятельности и исполнение вспомогательных функций субъекта бюджетного планирования.
15.Выделение тактических задач должно производиться с учетом необходимости обеспечения ответственности за их реализацию в рамках установленной структуры органов власти и в соответствии с возложенными на них функциями. Для каждой тактической задачи должны быть приведены количественно измеримые показатели, отражающие уровень ее решения в отчетном, текущем финансовых годах и плановом периоде.
16.В данном разделе доклада представляется также система показателей (индикаторов), характеризующих деятельность субъекта бюджетного планирования. Показатели результатов деятельности субъекта бюджетного планирования группируются по целям и задачам и используются в ходе проведения защиты докладов и оценки степени решения тактических задач. Целью защиты докладов является получение необходимой информации об эффективности деятельности, результатах деятельности субъекта бюджетного планирования и оценка степени достижения поставленных перед ним целей.
17.При выборе показателей результативности и эффективности деятельности следует руководствоваться следующими критериями:
1) четкая формулировка показателя;
2) адекватность: показатель должен очевидным образом характеризовать прогресс в достижении цели или решении задачи и охватывать все существенные аспекты достижения цели или решения задачи;
3) объективность: не допускается использование показателей, улучшение отчетных значений которых возможно при ухудшении реального положения дел;
4) достоверность: способ сбора и обработки исходной информации должен допускать возможность проверки точности полученных данных и их оценки;
5) прозрачность: следует избегать излишне сложных показателей, определение показателя должно обеспечивать однозначность его интерпретации как специалистами, так и конечными потребителями услуг, включая индивидуальных потребителей;
6) экономичность: получение отчетных данных должно производиться с минимально возможными затратами, применяемые показатели должны в максимальной степени основываться на уже существующих системах сбора информации;
7) сопоставимость: выбор показателей следует осуществлять исходя из необходимости непрерывного накопления данных и обеспечения их сопоставимости за отдельные периоды с показателями, используемыми для оценки прогресса в решении сходных (смежных) задач, а также с показателями, используемыми в лучшей международной практике;
8) статистическая обоснованность;
9) своевременность и регулярность: отчетные данные должны поступать со строго определенной периодичностью и с незначительным промежутком времени между моментом сбора информации и сроком ее использования.
18.Показатели могут быть распределены по следующим группам:
1) показатели ресурсов, использованных для достижения непосредственного результата (например: персонал, прямые затраты, льготы и т.д.);
2) показатели непосредственного результата (например: количество произведенной продукции, обслуженных клиентов и т.д.);
3) показатели экономичности использования ресурсов (например, затраты на производство единицы продукта и т.д.);
4) показатели качества услуг, основными критериями которых являются степень удовлетворенности потребителей, аккуратность предоставления услуги, своевременность предоставления услуги (например, процент респондентов, удовлетворенных услугой, частота ремонтных работ или сервисного обслуживания, среднее время ожидания и т.д.);
5) показатели конечного результата (например, уменьшение количества пострадавших и смертельных случаев при пожарах и т.д.).
19.По каждой цели, задаче, а также бюджетным целевым программам в разрезе каждого показателя приводятся:
фактические значения за отчетный год;
плановые или ожидаемые/прогнозируемые значения на текущий финансовый год;
планируемые значения показателей на каждый год планового периода при соблюдении условия сохранения существующих объемов финансирования.
Соответствующие данные приводятся по форме согласно приложению 1 к настоящему Положению.
Каждая цель, тактическая задача или бюджетная целевая программа может описываться более чем одним показателем. Количество показателей для одной цели (задачи, программы), как правило, не должно быть более трех.
Целевые значения показателей могут устанавливаться с учетом и на основе:
значений показателя за истекшие отчетные периоды;
сложившихся тенденций, факторов и условий, определяющих динамику показателей;
показателей аналогичных проектов и мероприятий.
Если отчетные и (или) плановые значения показателей на текущий, очередной финансовые годы, плановый период не совпадают с аналогичными показателями из предыдущей версии доклада, то в приложении 2 к Положению приводится описание причин недостижения или изменения значений показателей.
III.Подготовка раздела 2
"Расходные обязательства и формирование доходов"
20.Во втором разделе доклада приводится оценка объема и структуры расходных обязательств субъекта бюджетного планирования и соответствующих платежей в областной бюджет.
Данные о расходных обязательствах представляются по форме реестра расходных обязательств, устанавливаемой Министерством финансов Российской Федерации.
Ведение реестра расходных обязательств осуществляется в соответствии с нормативным правовым актом администрации области.
21.Главные распорядители средств областного бюджета, осуществляющие функции по начислению, контролю за начислением и уплатой платежей в областной бюджет, а также подведомственные им государственные (автономные) учреждения, имеющие право на предоставление платных услуг, и (или) подведомственные государственные унитарные предприятия дополнительно представляют данные о фактических и планируемых объемах соответствующих видов доходов (налоговые и неналоговые доходы, в том числе доходы от приватизации и использования имущества, находящегося в областной собственности, доходы от платных услуг, часть прибыли государственных унитарных предприятий и др.) по форме согласно приложению 3 к Положению.
IV.Подготовка раздела 3
"Бюджетные целевые программы
и непрограммная деятельность"
22.В третьем разделе доклада приводится обоснование действующих и (или) планируемых бюджетных целевых программ, а также планируемой непрограммной деятельности, направленной на достижение целей и задач субъекта бюджетного планирования.
Краткая характеристика каждой действующей и (или) планируемой бюджетной целевой программы и краткая характеристика непрограммной деятельности субъекта бюджетного планирования приводятся по форме согласно приложению 4 к Положению.
В случае необходимости обосновываются предложения по существенному изменению действующих либо по принятию (в пределах бюджета субъекта бюджетного планирования) новых бюджетных целевых программ, производится оценка затрат, необходимых для осуществления предлагаемых изменений, оценивается значение предлагаемых изменений для ожидаемых результатов деятельности, рассматриваются внешние условия и риски, связанные с реализацией бюджетных целевых программ.
V.Подготовка раздела 4
"Распределение расходов по целям, задачам и программам"
23.В четвертом разделе доклада приводится анализ сложившейся и планируемой структуры расходов по целям, задачам и программам и тенденций ее изменения в отчетном и плановом периоде по форме согласно приложению 5 к Положению.
Поскольку утвержденные программы могут обеспечивать достижение нескольких, иногда существенно различающихся целей, одна и та же программа может фигурировать в описании различных тактических задач и целей субъекта бюджетного планирования.
24.В случае если при реализации программы предполагается достижение результатов, которые будут одновременно способствовать решению нескольких тактических задач (достижению нескольких целей субъекта бюджетного планирования), расходы на реализацию указанной программы следует относить к задаче, в решение которой программа вносит наибольший вклад.
В случае если программа направлена на достижение нескольких целей (решение нескольких задач) и невозможно распределение расходов на ее реализацию между этими целями (задачами), допускается учет указанной программы и расходов на ее реализацию по нескольким целям (задачам) с приведением общего объема расходов на данные программы ("повторного счета") в соответствующей строке формы приложения 5 к Положению.
VI.Подготовка раздела 5
"Результативность бюджетных расходов"
25.В пятом разделе доклада производится сопоставление показателей затрат и результатов деятельности субъекта бюджетного планирования в отчетном, текущем финансовых годах и плановом периоде на основе формы приложения 1 к настоящему Положению, а также представляется анализ результативности бюджетных расходов и обоснование мер по ее повышению.
На основании данных о динамике плановых и фактически достигнутых показателей деятельности (непосредственных и конечных), а также затрат в разрезе программ, тактических задач производится оценка результативности деятельности субъектов бюджетного планирования.
26.Оценка производится по следующим направлениям:
1) степень достижения целей, решения тактических задач субъекта бюджетного планирования;
2) степень соответствия запланированному уровню затрат;
3) отклонения показателей деятельности и затрат на отчетный финансовый год от плановых показателей на указанный год и аргументированное обоснование причин такого отклонения, включая:
обоснование ситуаций, когда показатели по целям выполнены, а по соответствующим им задачам или программам не выполнены, а также ситуаций, когда показатели по целям не выполнены, а по соответствующим им задачам или программам выполнены;
обоснование ситуаций, когда недостигнутые плановые показатели отчетного финансового года устанавливаются в качестве плановых показателей очередного финансового года и (или) планового периода;
обоснование ситуаций, когда сочетается значительное недовыполнение одних задач и перевыполнение других;
обоснование ситуаций значительного перевыполнения по большинству плановых показателей;
4) отклонения плановых показателей результатов и затрат на очередной финансовый год и (или) плановый период от плановых показателей на указанные периоды, определенных в предшествующем году, и аргументированное обоснование причин такого отклонения.
Для выявления степени достижения запланированных результатов и намеченных целей фактически достигнутые результаты сопоставляются с их плановыми значениями, формированием абсолютных и относительных отклонений.
27.По каждому направлению в случае существенных различий данных (как положительных, так и отрицательных) между плановыми и фактическими значениями показателей, а также показателями разных лет субъектов бюджетного планирования должен быть проведен анализ факторов, повлиявших на данное расхождение. При этом рекомендуется выделять две группы факторов:
внутренние факторы (на которые субъект бюджетного планирования мог влиять);
внешние факторы (на которые субъект бюджетного планирования не мог влиять, включая форс-мажорные обстоятельства).
Для внешних факторов указываются другие главные распорядители, которые могли повлиять или повлияли на данный показатель (при пересечении целей деятельности субъектов бюджетного планирования).
Для каждой группы факторов по возможности оценивается ее влияние на отклонение показателя от плановых (прогнозируемых) значений.
По результатам факторного анализа обосновывается изменение целей, тактических задач, целевых показателей (относительно показателей прошлых лет либо намеченных в прошлых бюджетных циклах), состава показателей, прекращение либо инициирование целевых программ, а также изменение расходов по сравнению с предыдущими периодами.
28.В данном разделе доклада должны быть приведены мероприятия, которые субъект бюджетного планирования наметил осуществить с целью повышения эффективности бюджетных расходов и качества управления ресурсами и результатами, а также необходимо оценить количественно эффект от осуществления этих мероприятий (в виде экономии расходов или увеличения результатов при данном объеме расходов). Указанные оценки могут быть представлены в отдельном приложении к докладу произвольного формата.
В число направлений, которые могут быть отражены в данном разделе, следует отнести:
1) меры по оптимизации бюджетной сети:
уточнение реестра государственных учреждений;
создание системы оценки деятельности государственных учреждений;
организация, методическое руководство и контроль работ по подготовке и реализации мероприятий по оптимизации бюджетной сети;
2) меры по расширению сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования:
подготовка методических указаний по подготовке бюджета субъекта бюджетного планирования в разрезе структурных подразделений и бюджетных целевых программ;
организация, методическое руководство и контроль работ по подготовке и реализации мероприятий по расширению применения программно-целевых методов бюджетного планирования;
3) меры по распределению ассигнований между подведомственными учреждениями с учетом результатов их деятельности:
совершенствование процедур распределения ассигнований, в т.ч. анализ действующих принципов распределения ассигнований между подведомственными учреждениями, разработка формализованных порядка и процедур распределения ассигнований между структурными подразделениями, подведомственными учреждениями на основе результатов деятельности;
организация, методическое руководство и контроль работ по подготовке и реализации мероприятий по формализованному распределению ассигнований между получателями бюджетных средств;
4) меры по совершенствованию системы государственных закупок:
совершенствование системы государственных закупок;
анализ действующей нормативной и методической базы по организации государственных закупок товаров и услуг;
разработка предложений по развитию и корректировке нормативной и методической базы по организации закупок товаров и услуг;
организация, методическое руководство и контроль работ по совершенствованию организации государственных закупок;
5) меры по повышению качества контроля соблюдения бюджетного законодательства и формированию системы внутреннего аудита:
анализ действующей системы внутреннего контроля и аудита с целью выявления сильных и слабых сторон;
разработка концепции ведомственной системы внутреннего аудита (подчиненность, принципы, задачи и сферы ответственности, организация работы, методы, отчетность, порядок работы, взаимодействие с другими органами финансового контроля);
разработка порядка и процедур ведомственного внутреннего аудита;
разработка и реализация плана мероприятий по проведению внутреннего аудита;
6) меры по изменению организационной структуры субъекта бюджетного планирования, осуществляемые с целью приведения ее в соответствие с требованиями бюджетирования, ориентированного на результат:
образование новых структурных подразделений и (или) изменение функций существующих структурных подразделений;
изменение системы взаимодействия между подразделениями, структуры информационных потоков и механизмов принятия решений;
введение персональной ответственности за реализацию запланированных целей, задач, результатов;
7) меры по оптимизации отдельных статей бюджетных расходов, в т.ч. в подведомственных бюджетных учреждениях:
меры по ресурсо- и энергосбережению;
меры по реализации механизмов использования информационных технологий;
меры по совершенствованию механизмов управления человеческими ресурсами.