Постановление Правительства Брянской области от 25.03.2019 № 128-п

ПРАВИТЕЛЬСТВО БРЯНСКОЙ ОБЛАСТИ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

 

от  25марта 2019 г.  №  128-п

          г. Брянск

 

 

О внесенииизменений в постановление Правительства Брянской области от 8 сентября 2014года № 408-п «Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета Брянской области, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета Брянскойобласти, главными администраторами (администраторами) источников финансированиядефицита областного бюджета Брянской области внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита»

 

 

В соответствии с пунктом 5 статьи160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Законом Брянской области  от3 ноября 1997 года №28-З «О законах и иных нормативных правовых актахБрянской области» Правительство Брянской области

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

 

1. Внести изменения в постановлениеПравительства Брянской области от 8сентября 2014 года № 408-п «Об утверждении Порядка осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета Брянской области,главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджетаБрянской области, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета Брянской области внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита», дополнив наименование ипункт 1 после слов «Брянской области» словами «(бюджета территориального фондаобязательного медицинского страхования Брянской области)».

2. Внести изменения в Порядок осуществленияглавными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета Брянскойобласти, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджетаБрянской области, главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета Брянской области внутреннегофинансового контроля и внутреннего финансового аудита, изложив его в редакциисогласно приложению к настоящему постановлению.

3. Данное постановление вступает в силусо дня его официального опубликования на «Официальном интернет-портале правовойинформации» (pravo.gov.ru).

4. Контроль за исполнением постановлениявозложить на заместителей Губернатора Брянской области по курируемымнаправлениям деятельности.

 

 

 

Губернатор                                                                                             А.В. Богомаз

 

 

 

 

               Приложение

к постановлениюПравительства

Брянской области

от  25марта 2019 г.  №  128-п

(утвержденпостановлением

ПравительстваБрянской области

от 8 сентября2014 года № 408-п)

 

 

П О Р Я Д О К

осуществленияглавными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета Брянскойобласти (бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхованияБрянской области), главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета Брянской области (бюджета территориального фондаобязательного медицинского страхования Брянской области), главнымиадминистраторами

(администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета Брянской области (бюджетатерриториального фонда обязательного медицинского страхования Брянской области)внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

 

1. Общиеположения

 

1. Настоящий Порядок определяет правилаосуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областногобюджета Брянской области (бюджета территориального фонда обязательногомедицинского страхования Брянской области), главными администраторами(админи-страторами) доходов областного бюджета Брянской области (бюджетатерриториального фонда обязательного медицинского страхования Брянскойобласти), главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета Брянской области (бюджетатерриториального фонда обязательного медицинского страхования Брянской области)(далее – главный администратор бюджетных средств, админи-стратор бюджетныхсредств) внутреннего финансового контроля и внутрен-него финансового аудита(далее – Порядок).

2. Главные администраторы бюджетныхсредств, администраторы бюджетных средств в целях обеспечения осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита принимаютправовые акты по вопросам, определенным настоящим Порядком.

 

2. Осуществлениевнутреннего финансового контроля

 

3. Внутренний финансовый контрольосуществляется непрерывно руководителями (заместителями руководителей), инымидолжностными лицами главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств, организующими и выполняющими, а также обеспечи-вающимисоблюдение внутренних процедур составления и исполнения бюджета, ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее – внутренниебюджетные процедуры), и направлен на:

а) соблюдение установленных всоответствии с бюджетным законо-дательством Российской Федерации и иныминормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандар-тов и процедур составления и исполнения бюджета этимиглавным администратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств иподведомственными ему администраторами бюджетных средств и (или) получателямибюджетных средств;

б) соблюдение установленных всоответствии с бюджетным законо-дательством Российской Федерации и иныминормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандар-тов и процедур составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета (обеспечение достоверности бюджетной отчетности) этими главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств иподведомственными ему администраторами бюджетных средств и (или) получателямибюджетных средств;

в) на подготовку и реализацию мер поповышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

4. Внутренний финансовый контрольосуществляется в структурных подразделениях главного администратора бюджетныхсредств, админи-стратора бюджетных средств и получателя бюджетных средств,исполняю-щих бюджетные полномочия.

5. Должностные лица подразделенийглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средствосуществляют внутренний финансовый контроль в отношении следующих внутреннихбюджетных процедур:

а) составление и представление вдепартамент финансов Брянской области (орган управления территориального фондаобязательного меди-цинского страхования Брянской области) документов:

необходимых для составления ирассмотрения проекта  бюджета, в том числе реестров расходных обязательстви обоснований бюджетных ассигно-ваний;

необходимых для составления и ведениякассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникамфинансирования дефицита  бюджета;

необходимых для формирования и ведениясводной бюджетной росписи бюджета, а также для доведения (распределения)бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главныхраспоряди-телей бюджетных средств;

б) составление и представлениедокументов главному администратору бюджетных средств, администратору бюджетныхсредств, необходимых            длясоставления и рассмотрения проекта бюджета;

в) составление, утверждение и ведениебюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;

г) составление, утверждение и ведениебюджетных смет и (или) свода бюджетных смет;

д) формирование и утверждениегосударственных заданий в отноше-нии подведомственных областных государственныхучреждений;

е) составление и исполнение бюджетнойсметы;

ж) принятие в пределах доведенныхлимитов  бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетныхобязательств;

з) осуществление начисления, учета иконтроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществленияплатежей (поступ-ления источников финансирования дефицита бюджета) в областнойбюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых                    всоответствии с законодательством Российской Федерации о налогах                           исборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации,законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

и) принятие решений о возврате излишнеуплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет, а также процентов занесвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных наизлишне взыс-канные суммы (за исключением операций, осуществляемых всоответствии                сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законо-дательством отаможенном регулировании в Российской Федерации, законо-дательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);

к) принятие решений о зачете (обуточнении) платежей в областной бюджет (за исключением операций, осуществляемыхв соответствии с зако-нодательством Российской Федерации о налогах и сборах,законодатель-ством о таможенном регулировании в Российской Федерации,законодатель-ством Российской Федерации о страховых взносах);

л) процедура ведения бюджетного учета, втом числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводныхучетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетныхдокументах                     ирегистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обяза-тельств, атакже инвентаризаций;

м) составление и представление бюджетнойотчетности и сводной бюджетной отчетности;

н) исполнение судебных актов по искам кБрянской области, а также судебных актов, предусматривающих обращение взысканияна средства  бюджета по денежным обязательствам подведомственных казенныхучреж-дений.

о) распределение лимитов бюджетныхобязательств по подведом-ственным распорядителям и получателям бюджетныхсредств;

п) осуществление предусмотренныхправовыми актами о предостав-лении межбюджетных субсидий, субвенций и иныхмежбюджетных транс-фертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидийдействий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей  и порядка их предоставления;

р) осуществление предусмотренныхправовыми актами о предостав-лении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий,направленных               наобеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка                  ихпредоставления;

с) осуществление предусмотренныхправовыми актами о выделении                враспоряжение главного администратора (администратора) источников финансированиядефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источниковфинансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечениеадресности и целевого характера исполь-зования указанных ассигнований.

6. Внутренний финансовый контрольосуществляется путем осуществ-ления контрольных действий, а также принятия мерпо повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур.

7. К контрольным действиям относятся:

а) проверка соответствия документовтребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативныхправовых актов Брян-ской области, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)обуслов-ливающих расходные (бюджетные) обязательства Брянской области, а такжетребованиям внутренних стандартов и процедур;

б) подтверждение (согласование) операций(действий по формирова-нию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур);

в) сверка данных;

г) сбор (запрос), анализ и оценка(мониторинг) информации                         овыполнении внутренних бюджетных процедур.

8. Контрольные действия, указанные впункте 6 настоящего Порядка (далее – контрольные действия), применяются в ходесамоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности),смежного контроля (далее – методы контроля).

9. Контрольные действия подразделяютсяна визуальные, автома-тические и смешанные. Визуальные контрольные действияосуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладныхпрограммных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанныеконтрольные действия выполняются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации с участием должностных лиц.

 

 

10. К способам осуществления контрольных действий относятся:

а) сплошной способ, при которомконтрольные действия осуществ-ляются в отношении каждой проведенной операции(действия по формиро-ванию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры);

б) выборочный способ, при которомконтрольные действия осуществ-ляются в отношении отдельной проведенной операции(действия по форми-рованию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры).

11. Внутренний финансовый контрольосуществляется в соответствии   с утвержденной картой внутреннегофинансового контроля.

Утверждение карт внутреннего финансовогоконтроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

12. В карте внутреннего финансовогоконтроля по каждому отражае-мому в нем предмету внутреннего финансовогоконтроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнениеоперации (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностныхлицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности, атакже способах проведения  контрольных действий.

13. Процесс формирования (актуализация)карты внутреннего финан-сового контроля включает следующие этапы:

а) оценка операций (действий поформированию документов, необхо-димых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) с точки зрения вероятности возникновения событий, негативно влияющихна выполнение внутренних бюджетных процедур (далее – бюджетные риски), в целяхопределения применяемых к ним методов контроля, контрольных действий  испособов их осуществления;

б) формирование перечня операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной про-цедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимостиосуществления контрольных действий, определяемых по результатам оценкибюджетных рисков.

14. Оценка бюджетного рискаосуществляется по следующим крите-риям:

вероятность – степень возможностинаступления события, негативно влияющего на выполнение внутренней бюджетнойпроцедуры;

степень влияния – уровень негативноговоздействия события на резуль-тат выполнения внутренней бюджетной процедуры,определяемый по вели-чине отклонения от целевых значений показателей качестваисполнения бюджетных полномочий (далее – качество финансового менеджмента),осуществляемых главным администратором бюджетных средств, величине ущерба,причиненного Брянской области, или величине искажения бюд-жетной отчетности и(или) величине отклонения от целевых значений показателей государственнойпрограммы Брянской области.

Значение каждого из указанных критериевоценивается как низкое, среднее или высокое.

Оценка значения критерия «вероятность»осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий(обстоятельств) реали-зации бюджетного риска.

Оценка значений критериев бюджетногориска осуществляется долж-ностными лицами, ответственными за формирование картвнутреннего финансового контроля, на основании:

информации соответствующих структурныхподразделений главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств                орезультатах внутреннего финансового контроля и отчетов о результатах аудиторскихпроверок;

информации о выявленных органомисполнительной государственной власти Брянской области, осуществляющим функциипо предварительному             итекущему контролю за ведением операций со средствами областного бюджетаглавными распорядителями, распорядителями и получателями средств областногобюджета и функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, нарушенияхнормативных правовых актов Российской Федерации и Брянской области,регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные(бюджетные) обязательства Брянской области, а также требований внутреннихстандартов и процедур (далее – нарушения), представляемой в установленном импорядке;

информации о возникновении коррупционноопасных операций.

К коррупционно опасным операциям дляцелей настоящего Порядка относятся операции (действия по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур):

при выполнении которых может возникнутьконфликт интересов                     ив отношении которых внутренний финансовый контроль осуществляют должностныелица, замещающие должности, включенные в перечень долж-ностей, замещениекоторых связано с коррупционными рисками;

необходимые для выполнения внутреннейбюджетной процедуры, направленной на организацию исполнения функциигосударственного органа, определенной в качестве коррупционно опасной;

в отношении которых имеется информация опризнаках, свидетель-ствующих о коррупционном поведении должностных лиц при ихвыпол-нении.

Бюджетный риск признается значимым, еслизначение хотя бы одного из критериев бюджетного риска оценивается как высокое,либо при одновременной оценке значений обоих критериев бюджетного риска каксреднее.

В карты внутреннего финансового контролявключаются операции (действия по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) со значимыми бюджетными рисками.

15. Формирование (актуализация) картывнутреннего финансового контроля осуществляется руководителем каждогоподразделения, ответ-ственного за результаты выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.

16. Актуализация карт внутреннегофинансового контроля проводится:

а) при принятии решения руководителем(заместителем руководителя) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннегофинансового контроля              всоответствии с пунктом 29 настоящего Порядка;

б) в случае внесения изменений внормативные правовые акты, регули-рующие бюджетные правоотношения, определяющихнеобходимость изме-нения внутренних бюджетных процедур.

17. При формировании (актуализации)карты внутреннего финансового контроля составляется (уточняется) перечень мерпо повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, к которым в томчисле относятся:

меры, направленные на совершенствованиеспособов и уточнение сроков совершения операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

меры, направленные на устранениенедостатков используемых при-кладных программных средств автоматизации операций(действий по форми-рованию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур);

меры, направленные на повышениеквалификации должностных лиц, выполняющих внутренние бюджетные процедуры;

проведение мониторинга измененийбюджетного законодательства                ииных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотно-шения, атакже положений законов и иных нормативных правовых актов, обусловливающихрасходные (бюджетные) обязательства Брянской области.

Указанный перечень мер составляется(уточняется) с учетом резуль-татов оценки бюджетных рисков и утверждаетсяруководителем (замести-телями руководителя) главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств.

18.   Формирование,утверждение и актуализация карты внутреннего финансового контроля, а такжеперечня мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедуросуществляются в порядке, установленном главным администратором бюджетныхсредств, админи-стратором бюджетных средств, в том числе с применениемавтоматизи-рованных информационных систем. Актуализация (формирование) картывнутреннего финансового контроля, а также перечня мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур проводится не реже одного раза в год.

19. Ответственность за организациювнутреннего финансового контроля несут руководитель или заместительруководителя главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств, курирующие структурные подразделения главного администраторабюджет-ных средств, администратора бюджетных средств, в соответствии сраспре-делением обязанностей, а также руководители структурных подразделений,выполняющих внутренние бюджетные процедуры.

20.  При поступлении информации овыявленных нарушениях главный администратор бюджетных средств обязанпредставлять в направивший такую информацию орган государственного финансовогоконтроля сведения о мерах по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур, сведения об актуализации карт внутреннего финансового контроля икопии документов, подтверждающих принятие соответствующих мер.

21. Внутренний финансовый контроль вподразделениях главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроляи способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.

22. Самоконтроль осуществляется сплошными (или) выборочным способом должностным лицом каждого структурногоподразделения главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств путем проведения проверки каждой выполняемой им операции(действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур) на соответствие нормативным правовым актам РоссийскойФедерации, нормативным правовым актам Брянской области, регулирующим бюджетныеправоотношения и (или) обусловливаю-щим расходные (бюджетные) обязательстваБрянской области, требованиям внутренних стандартов и процедур, должностнымрегламентам, и (или) сверки данных.

23. Контроль по уровню подчиненностиосуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) и(или) руководи-телем подразделения главного администратора бюджетных средств,админи-стратора бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путемподтверждения (согласования) операций (действий по формированию доку-ментов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемыхподчиненными должностными лицами.

24. Контроль по уровнюподведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочийсплошным и (или) выборочным способом главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств,администраторами доходов бюджета и администраторами источников финансированиядефицита бюджета, путем проведения проверок, направ-ленных на установлениесоответствия представленных документов требо-ваниям нормативных правовых актовРоссийской Федерации и нормативных правовых актов Брянской области,регулирующих бюджетные правоотноше-ния, и внутренним стандартам и процедурам, ипутем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) главным администраторомбюджетных средств, администратором бюджетных средств информации об организациии результатах выполнения внутренних бюджетных процедур подведомствен-нымиадминистраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств.

Результаты таких проверок оформляютсязаключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранениянедостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе.

25. Смежный контроль осуществляетсясплошным и (или) выборочным способом руководителем подразделения главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (инымуполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, и (или)проведения анализа             иоценки информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.

26. Выявленные недостатки и (или)нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинахрисков возникно-вения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах поих устра-нению (далее – результаты внутреннего финансового контроля) отражаютсяв регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля, в том числе                сприменением автоматизированных информационных систем.

27. Регистры (журналы) внутреннегофинансового контроля подлежат учету и хранению в установленном главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств порядке, втом числе с приме-нением автоматизированных информационных систем.

Порядок ведения регистров (журналов)внутреннего финансового контроля, перечни должностных лиц, ответственных за ихведение, устанав-ливаются главными администраторами бюджетных средств,администра-торами бюджетных средств.

28. Информация о результатах внутреннегофинансового контроля направляется подразделением, ответственным за результатывыполнения внутренних бюджетных процедур, или уполномоченным подразделениемруководителю (заместителю руководителя) главного администратора бюд-жетныхсредств, администратора бюджетных средств с установленной руководителемглавного администратора бюджетных средств, администра-тора бюджетных средствпериодичностью.

Порядок формирования и направленияинформации о результатах внутреннего финансового контроля на основе данныхрегистров (журналов) внутреннего финансового контроля устанавливается главнымадминистра-тором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.

29. Руководитель (заместительруководителя) главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля принимает решения с указанием сроков их выполнения, направленные на:

а) обеспечение применения эффективныхавтоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпро-цедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программныхсредств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективныхавтоматических контрольных действий;

б) изменение карт внутреннегофинансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннегофинансового контроля бюджетных рисков;

в) актуализацию системы формуляров,реестров и классификаторов как совокупность структурированных документов,позволяющих отразить уни-фицированные операции в процессе осуществлениябюджетных полномочий главного администратора бюджетных средств, администраторабюджетных средств;

г) уточнение прав доступа пользователейк базам данных, вводу                    ивыводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающихосуществление бюджетных полномочий, а также регла-мента взаимодействияпользователей с информационными ресурсами;

д) изменение внутренних стандартов ипроцедур;

е) уточнение прав по формированиюфинансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям врегистры бюджетного учета;

ж) устранение конфликта интересов удолжностных лиц, осуществляю-щих внутренние бюджетные процедуры;

з) проведение служебных проверок иприменение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам;

и) ведение эффективной кадровой политикив отношении структурных подразделений главного администратора бюджетныхсредств, администра-тора бюджетных средств.

30. При принятии решений по итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываютсяпоступившая главному администратору бюджетных средств, администратору бюджетныхсредств информация, указанная в актах, заключениях, представлениях ипредпи-саниях органов государственного финансового контроля, информация                онарушениях, выявленных исполнительным органом государственной власти,осуществляющим функции по предварительному и текущему контролю за ведениемопераций со средствами бюджета главными распорядителями, распорядителями иполучателями средств областного бюджета, а также размещенные в текущем календарномгоду и в течение предыдущего календарного года на официальном сайтедепартамента финансов Брянской области в информационно-телекоммуникационнойсети «Интернет» годовые отчеты указанного департамента о результатах оценкикачества финансового менеджмента, осуществляемого главными админи-страторамисредств областного бюджета (в части главного администратора бюджетных средств).

 

3. Осуществлениевнутреннего финансового аудита

 

31. Внутренний финансовый аудитосуществляется структурными подразделениями и (или) уполномоченнымидолжностными лицами, работниками главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств (далее – субъект внутреннего финансовогоаудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, на основе функциональной независимости.

Деятельность субъекта внутреннегофинансового аудита основывается на принципах законности, объективности,эффективности, независимости             ипрофессиональной компетентности, а также системности, ответственности истандартизации.

Внутренний финансовый аудит являетсядеятельностью по формиро-ванию и предоставлению независимой и объективнойинформации о резуль-татах исполнения бюджетных полномочий главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств,направленной            наповышение качества выполнения внутренних бюджетных процедур.

Субъект внутреннего финансового аудитаподчиняется непосред-ственно и исключительно руководителю главногоадминистратора бюджет-ных средств, администратора бюджетных средств.

32. Целями внутреннего финансовогоаудита являются:

а) оценка надежности внутреннегофинансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

б) подтверждение достоверности бюджетнойотчетности и соответ-ствия порядка ведения бюджетного учета методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;

в) подготовка предложений о повышенииэкономности и результа-тивности использования бюджетных средств.

33. Структурные подразделения главногоадминистратора бюджетных средств являются объектами внутреннего финансовогоаудита главного администратора бюджетных средств, структурные подразделенияадмини-стратора бюджетных средств являются объектами внутреннего финансовогоаудита администратора бюджетных средств (далее – объекты аудита).

По согласованию с руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, в ведении которого находится администраторбюджетных средств, или руководителем другого администратора бюджетных средств,находящимся в ведении того же главного администратора бюд-жетных средств,структурные подразделения администратора бюджетных средств могут являтьсяобъектами внутреннего финансового аудита главного администратора бюджетныхсредств или другого администратора бюджет-ных средств, находящегося в ведениитого же главного администратора бюджетных средств, путем осуществлениявнутреннего финансового аудита субъектом внутреннего финансового аудитасоответствующего главного администратора бюджетных средств (администраторабюджетных средств).

34. В рамках осуществления внутреннегофинансового аудита:

а) оценивается надежность внутреннегофинансового контроля;

б) подтверждаются законность выполнениявнутренних бюджетных процедур и эффективность использования бюджетных средств;

в) подтверждается соответствие учетнойполитики и ведения бюджет-ного учета методологии и стандартам бюджетного учета,установленным Министерством финансов Российской Федерации;

г) оценивается эффективность примененияобъектом аудита автома-тизированных информационных систем при выполнениивнутренних бюджетных процедур;

д) подтверждается наличие прав доступапользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформа-ционных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

е) подтверждаются законность и полнотаформирования финансовых            ипервичных учетных документов, а также наделения должностных лиц правами доступак записям в регистрах бюджетного учета;

ж) подтверждается достоверность данных,содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетную отчетность.

35. Внутренний финансовый аудитосуществляется посредством прове-дения плановых и внеплановых аудиторскихпроверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планомвнутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее –план).

36. Субъект внутреннего финансовогоаудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности и полнотыдокументов главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетныхсредств, направляемых в департамент финансов Брянской области (орган управлениятерриториальным фондом обязательного медицинского страхова-ния Брянскойобласти) в целях составления и рассмотрения проекта бюд-жета, в порядке,установленном главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств.

37. Аудиторские проверки подразделяютсяна:

а) камеральные проверки, которыепроводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита наосновании представленных             поего запросу информации и материалов;

б) выездные проверки, которые проводятсяпо месту нахождения объектов аудита;

в) комбинированные проверки, которыепроводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, таки по месту нахождения объектов аудита.

38. Должностные лица субъектавнутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:

запрашивать и получать на основаниимотивированного запроса доку-менты, материалы и информацию, необходимые дляпроведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и орезультатах прове-дения внутреннего финансового контроля, письменные заявленияи объясне-ния от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

посещать помещения и территории, которыезанимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторскаяпроверка;

привлекать независимых экспертов.

39. Субъект внутреннего финансовогоаудита обязан:

а) соблюдать требования нормативныхправовых актов в установ-ленной сфере деятельности;

б) проводить аудиторские проверки всоответствии с программами аудиторских проверок, в том числе аудиторскуюпроверку достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированнойглавным администратором бюджетных средств, администратором бюджет-ных средств сприменением в соответствии с пунктом 49 настоящего Порядка основанного наоценке бюджетных рисков подхода по определению проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита,                  атакже соблюдения главным администратором бюджетных средств порядка формированиясводной бюджетной отчетности;

в) знакомить руководителя илиуполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки,а также с результатами аудиторских проверок.

г) не допускать к проведению аудиторскихпроверок должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые впериод, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренниебюджетные процедуры.

40. Ответственность за организацию иосуществление внутреннего финансового аудита несет руководитель главногоадминистратора бюджет-ных средств, администратора бюджетных средств.

Руководитель главного администраторабюджетных средств, админи-стратора бюджетных средств при организациивнутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннегофинансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.

41. Составление, утверждение и ведениеплана осуществляется                     впорядке, установленном главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств.

42. План представляет собой переченьаудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в планеуказывается тема ауди-торской проверки, объекты аудита, срок проведенияаудиторской проверки             иответственные исполнители.

43. При планировании (составлении планаи (или) программы ауди-торской проверки) аудиторских проверок учитываются:

а) значимость операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказатьзначительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетностьглавного администратора бюджетных средств, администраторов бюджетных средств                 вслучае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборкипроверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятсячастота выполнения визуальных контрольных действий, суще-ственность процедур внутреннегофинансового контроля и уровень авто-матизации процедур внутреннего финансовогоконтроля;

в) результаты оценки бюджетных рисков;

г) степень обеспеченности подразделениявнутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

д) возможность проведения аудиторскихпроверок в установленные сроки;

е) наличие резерва времени дляпроведения внеплановых аудиторских проверок.

44. В ходе планирования субъектвнутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных обобъектах аудита, в том числе сведений о результатах:

а) осуществления внутреннего финансовогоконтроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в текущем и (или) отчетномфинансовом году контроль-ных мероприятий органами государственного финансовогоконтроля в отно-шении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

45. План составляется и утверждается доначала очередного финан-сового года.

46. Аудиторская проверка назначаетсярешением руководителя глав-ного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств.

47. Аудиторская проверка проводится наосновании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъектавнутреннего финансового аудита.

48. При составлении программыаудиторской проверки формируется аудиторская группа. Программа аудиторскойпроверки должна содержать:

а) тему аудиторской проверки;

б) наименование объектов аудита;

в) перечень вопросов, подлежащихизучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

49. Аудиторская проверка проводится сприменением следующих методов аудита:

а) инспектирование, представляющее собойизучение записей и доку-ментов, связанных с осуществлением операций (действийпо формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпро-цедуры) и (или) материальных активов;

б) наблюдение, представляющее собойсистематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита,выполняемых ими в ходе исполнения операций (действий по формированию документа,необхо-димого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

в) запрос, представляющий собойобращение к осведомленным лицам          в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;

г) подтверждение, представляющее собойответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

д) пересчет, представляющий собойпроверку точности арифмети-ческих расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельный расчет работником подразделения внутреннего финансового аудита;

е) аналитические процедуры,представляющие собой анализ соотно-шений и закономерностей, основанных насведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.

50. В ходе аудиторской проверкидостоверности бюджетной отчет-ности получателя бюджетных средств,сформированной главным админи-стратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств, субъект внутреннего финансового аудита применяет основанныйна оценке бюджетных рисков подход по определению проверяемых данных иисполь-зуемых в отношении них методов аудита в целях подтверждения наличия(отсутствия) выраженных в денежном выражении искажений показателей бюджетнойотчетности, которые приводят к искажению информации                  обактивах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих реше-ний.

Процесс определения проверяемых данных ииспользуемых в отноше-нии них методов аудита включает следующие этапы:

осуществление оценки рисков искажениябюджетной отчетности;

определение подлежащих проверкепоказателей бюджетной отчет-ности, применяемых к ним соответствующих методоваудита, а также объема выборки данных, используемых для подтверждениядостоверности инфор-мации, содержащейся в бюджетной отчетности.

Оценка риска искажения бюджетнойотчетности осуществляется                  вотношении каждого показателя бюджетной отчетности по следующим критериям:

существенность ошибки – величинаискажения информации об активах и обязательствах и (или) финансовом результате,а также степень влияния             напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих реше-ний в случаедопущения ошибки (упущения, искажения информации                    порассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ееотражения             с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетнойотчетности, установленных Министерством финансов Российской Федера-ции);

вероятность допущения ошибки – степеньвозможности неотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетностиили                   ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета               и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов Россий-скойФедерации.

Оценка значения критерия «вероятностьдопущения ошибки» осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причини условий (обстоятельств) реализации риска искажения бюджетной отчетности, втом числе анализа состояния контроля за ведением бюджетного учета и состав-лениембюджетной отчетности.

Значение каждого из указанных критериевоценивается как низкое, среднее или высокое.

Риск искажения бюджетной отчетностиявляется высоким (риск существенного искажения бюджетной отчетности), еслизначение одного              изкритериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается как высокое.

Риск искажения бюджетной отчетностиявляется низким (риск несущественного искажения бюджетной отчетности), еслизначение каждого из критериев риска искажения бюджетной отчетности оцениваетсякак низкое.

Риск искажения бюджетной отчетностиявляется средним в случаях остальных сочетаний значений критериев рискаискажения бюджетной отчетности.

К показателям бюджетной отчетности срисками существенного искажения бюджетной отчетности применяется комбинация из2 и более таких методов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение                    изапрос.

К показателям бюджетной отчетности сосредними рисками искажения бюджетной отчетности применяются методы аудита порешению руково-дителя субъекта внутреннего финансового аудита.

К показателям бюджетной отчетности срисками несущественного искажения бюджетной отчетности в качестве методоваудита применяются аналитические процедуры и (или) наблюдение либо аудит такихпоказателей отчетности не проводится.

По проверяемому показателю бюджетнойотчетности объем выборки данных, используемых для подтверждения достоверностиинформации, содержащейся в бюджетной отчетности, определяется взависимости                  от значения риска искажения бюджетной отчетности с учетом методическихрекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.

51. При проведении аудиторской проверкидолжны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. Кдоказательствам относятся достаточные фактические данные и достовернаяинформация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличиевыявлен-ных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов                ипредложений по результатам аудиторской проверки.

52. При проведении аудиторской проверкиформируется рабочая документация, которая содержит следующие документы и иныематериалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторскойпроверки:

а) документы, отражающие подготовкуаудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведения о характере, сроках, обобъеме аудиторской проверки                 ио результатах ее выполнения;

в) сведения о выполнении внутреннегофинансового контроля                           вотношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

г) перечень договоров, соглашений,протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета ибюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

д) письменные заявления и объяснения,полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

е) копии обращений, направленных органамгосударственного финан-сового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходеаудиторской проверки, и полученные от них сведения;

ж) копии финансово-хозяйственныхдокументов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения.

53. Предельные сроки проведенияаудиторских проверок, основания для их приостановления и продленияустанавливаются главным админи-стратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.

54. Результаты аудиторской проверкиоформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителемаудиторской группы                  ивручается им представителю объекта аудита, уполномоченному                           наполучение акта. Объект аудита вправе представить письменные возра-жения по актуаудиторской проверки.

55. Формирование, направление и срокирассмотрения акта ауди-торской проверки объектом аудита осуществляются впорядке, устанавли-ваемом главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств.

56. На основании акта аудиторскойпроверки составляетсяотчет                    о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогахаудиторской проверки, в том числе:

а) информацию о выявленных в ходеаудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежномвыражении),                обусловиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках в целяхпринятия мер, предупреждающих их возникновение;

б) информацию о наличии или оботсутствии возражений со стороны объектов аудита;

в) выводы о степени надежностивнутреннего финансовогоконтроля                    и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

г) выводы о достоверности бюджетнойотчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств,методологии                  истандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации, включая выводы                         особлюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления ипринятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризацииактивов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также осоответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативныхправовых актах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности,ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), атакже о соблюдении главным администратором бюджетных средств порядкаформирования сводной бюджетной отчетности;

д) выводы, предложения и рекомендации поустранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,                атакже предложения по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.

57. Отчет о результатах аудиторскойпроверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителюглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств. Порезультатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администраторабюджетных средств администратора бюджетных средств принимает одно или несколькоиз следующих решений:

а) о необходимости реализацииаудиторских выводов, предложений             и рекомендаций;

б) о недостаточной обоснованностиаудиторских выводов, предло-жений и рекомендаций;

в) о применении материальной и (или)дисциплинарной ответствен-ности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;

г) о направлении материалов всоответствующий орган исполни-тельной власти, осуществляющий функции поконтролю и надзору в финан-сово-бюджетной сфере, его территориальные органы и(или) правоохрани-тельные органы в случае наличия признаков нарушений, в отношениикоторых отсутствует возможность их устранения;

д) о проведении мероприятий,предусмотренных пунктом 29 настоя-щего Порядка.

58. При принятии руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств решения,предусмотренного подпунктом «а» пункта 57 настоящего Порядка, руководительобъекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранениювыявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями ирекоменда-циями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контроль   за его выполнением.

59. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый годформируется субъектом внутреннего финансового аудита до 1 февраля текущегофинансового года.

60. Годовая отчетность о результатахосуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,подтверждающую выводы                   онадежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверностисводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств.

Проведение внутреннего финансовогоконтроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля иконтрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числанарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использованиябюджетных средств.

61. Порядок составления и представленияотчета о результатах аудиторской проверки и годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита устанавливается главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.